甲房地产公司销售自行开发的住宅项目，取得不含增值税收入1000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为600万元。已知增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分，土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司销售自行开发的住宅项目，取得不含增值税收入1000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为600万元。已知增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分，土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（1000－600）×40%－600×5%＝130（万元）
B.
1000×40%－600×5%＝370（万元）
C.
（1000－600）×40%－（1000－600）×5%＝140（万元）
D.
（1000－600）×40%×5%＝8（万元）

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答案解析

答案： A

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本题考查房地产企业转让新建房需缴纳土地增值税的计算。具体分析如表所示。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（）元。

A.40
B.80
C.160
D.800

答案解析

答案： C

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甲公司承租2台起重机，每月租金2万元，2个月租期内全部租金＝20000×2×2＝80000（元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据，签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人。该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税=80000×1‰×2＝160（元）。

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第2题

[单选题]

甲企业拥有一处自用房产，该房产原值1200万元，已计提折旧100万元。该房产于2020年12月更换了监控系统，新系统价值60万元，原系统价值20万元。已知房产原值扣除比例为30%；房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（1200－100＋60）×（1－30%）×1.2%=9.74（万元）
B.
（1200＋60）×1.2%＝15.12（万元）
C.
1200×（1－30%）×1.2%＝10.08（万元）
D.
（1200＋60－20）×（1－30%）×1.2%=10.42（万元）

答案解析

答案： D

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本题考查更换与房屋不可分割的附属设施对房产原值的影响。2020年12月更换配套设施后，2021年房产原值中应当包括新监控系统的价值60万元（加新），不包括更换掉的旧监控系统的价值20万元（减旧）。甲公司该办公用房2021年度房产税应纳税额＝房产原值×（1-扣除比例）×1.2%＝（1200＋60－20）×（1－30%）×1.2%＝10.42（万元）。

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第3题

[单选题]

陈某借款200万元给王某，王某到期无力偿还，把名下一套房以160万元抵偿债务，剩下40万元以现金支付。该房产购入时价值100万元。计算契税的依据是（）万元。

A.100
B.40
C.160
D.200

答案解析

答案： C

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以偿还债务的方式转移房屋权属的，应当视同房屋买卖征收契税，以成交价格作为计税依据。本题中王某将房屋以160万元给陈某以抵偿债务，因此房屋的受让方陈某在计算缴纳契税时的计税依据是160万元。

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第4题

[单选题]

甲商贸公司为增值税一般纳税人且位于市区，实际占用面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米，甲商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占用面积为15000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
5000×5＝25000（元）
B.
（5000＋15000）×5＝100000（元）
C.
（4000＋15000）×5＝95000（元）
D.
4000×5＝20000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

城镇土地使用税的征税范围不包括农村，因此甲商贸公司位于农村的仓库，无论是有偿还是无偿给公安局使用，均不征收城镇土地使用税。甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额＝5000×5＝25000（元）。

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第5题

[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的有（）

A.
公共配套设施费
B.
建筑安装工程费
C.
取得土地使用权所支付的地价款
D.
土地征用及拆迁补偿费

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费（选项D）、前期工程费、建筑安装工程费（选项B）、基础设施费、公共配套设施费（选项A）和开发间接费用等，其中土地征用及拆迁补偿费包含耕地占用税；选项C，属于取得土地使用权所支付的金额，不计入房地产开发成本，而是作为土地增值税扣除项目的“第1项”。

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