题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事涂料生产销售业务，2021年7月发生如下业务：（1）以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390000元，以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。（2）移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼，50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税平均售价为565元/桶。（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816000元，支付不含增值税加工费84000元，其中包含乙公司代垫辅助材料费用9600元，乙公司无同类涂料销售价格，乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。已知：增值税税率为13%，涂料消费税税率为4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是（    ）。
  • A、3390000÷（1＋13%）×4%＝120000（元）
  • B、（3390000＋2260000）÷（1＋13%）×4%＝200000（元）
  • C、（3390000＋2260000）×4%＝226000（元）
  • D、3390000×4%＝135600（元）
[要求2]甲公司自产Y型涂料用于下列业务中，应缴纳消费税的是（    ）。
  • A、用于客户样品试用
  • B、用于赞助某电视台综艺节目组
  • C、用于甲公司在建办公楼
  • D、换取生产用原料
[要求3]

计算乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（    ）。

  • A、（816000＋84000）÷（1－4%）×4%=37500（元）
  • B、（816000＋84000－9600）÷（1-4%）×4%＝37100（元）
  • C、（816000＋9600）÷（1－4%）×4%=34400（元）
  • D、816000÷（1－4%）×4%＝34000（元）
[要求4]计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
  • A、［3390000＋（500＋50＋10）×565］÷（1＋13%）×13%＝426400（元）
  • B、［3390000＋（500＋100＋50+10）×565］÷（1＋13%）×13%=432900（元）
  • C、［3390000＋2260000＋（500＋50+10）×565］÷（1＋13%）×13%=686400（元）
  • D、［3390000＋2260000＋（500＋100+50＋10）×565］÷（1＋13%）×13%=692900（元）
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案： A
答案解析：

本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。

（1）消费税的纳税义务发生时间：以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当

天；以预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天，涂料当月尚未发出，无须缴纳消费税。甲公司当月仅对以直接收款方式收取的销售额3390000元缴纳消费税，据此可排除选项B、C。

（2）消费税税额的计算：销售额3390000元含增值税，需作价税分离，因此甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额=含税销售额÷（1＋增值税税率）×消费税税率＝3390000÷（1＋13%）×4%=120000（元）。

[要求2]
答案： A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C，纳税人将自产的应税消费品自用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税；选项D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
[要求3]
答案： A
答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题受托方乙公司无同类涂料销售价格，需按照组成计税价格计算纳税。（2）涂料从价计征消费税，组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）=（816000＋84000）÷（1－4%）=937500（元）。需注意：加工费为不含增值税金额，且应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。（3）乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝937500×4%＝37500（元）。
[要求4]
答案： A
答案解析：

本题考查增值税销项税额的计算，首先分析涉及的业务是否需缴纳增值税，再计算增值税销项税额。

业务（1）：直接销售取得的含税销售额3390000元需要计算缴纳增值税（注意价税分离）；采用预收款方式销售的货物取得的2260000元，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无须缴纳增值税。业务（2）：用于赞助（50桶）和样品（10桶）的涂料，均需视同销售缴纳增值税（本题参照同类平均售价计缴增值税），自产Y型涂料换取生产资料（500桶），按纳税人同类货物平均售价（含税售价565元/桶，注意价税分离）计缴增值税；自产Y型涂料用于本公司在建办公楼，属于生产经营活动，不视同销售，无须缴纳增值税。业务（3）：甲公司作为委托方，无须缴纳增值税，后续若甲公司将委托加工收回的货物对外出售或用于视同销售的情形，则需缴纳增值税。

甲公司当月增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋13%）×13%＝［3390000＋（500+50＋10）×565］÷（1＋13%）×13%=426400（元）。

立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]

2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒。乙酒店提供原材料成本为500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨＝1000千克，计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（    ）。

  • A.

    （500000＋60000＋10×1000×2×0.5）÷（1－20%）×20%＝142500（元）

  • B.

    10×90000×20%＋10×1000×2×0.5=190000（元）

  • C.

    500000×20%＋10×1000×2×0.5=110000（元）

  • D.

    （500000＋60000）÷（1－20%）×20%+10×1000×2×0.5＝150000（元）

答案解析
答案： B
答案解析：

（1）委托加工应税消费品的，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税，本题中甲酒厂有同类白酒售价，则按同类白酒售价90000元/吨计算纳税，不必考虑组成计税价格；（2）白酒复合计征消费税，应纳消费税税额＝受托方同类产品的销售价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率＝10×90000×20%＋10×1000×2×0.5＝190000（元）。

点此查看答案
第2题
[单选题]

甲企业进口一批货物，经海关审定的关税计税价格为118000元，关税为5800元。已知增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，甲企业进口环节应缴纳增值税（    ）元。

  • A.

    18720

  • B.

    16094

  • C.

    19890

  • D.

    936

答案解析
答案： B
答案解析：

进口不征收消费税的货物，组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝118000+5800；甲企业进口环节应缴纳增值税＝组成计税价格×税率＝（118000＋5800）×13%=16094（元）。

点此查看答案
第3题
[单选题]

某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税计税价格为10800元；消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（    ）。

  • A.

    10800×10%＝1080（元）

  • B.

    10800×（1＋14%）×10%＝1231.2（元）

  • C.

    10800×14%×10%＝151.2（元）

  • D.

    10800×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝1368（元）

答案解析
答案： D
答案解析：

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。（1）组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）＝（10800+10800×14%）÷（1－10%）＝10800×（1＋14%）÷（1－10%）＝13680（元）；（2）该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率＝13680×10%＝1368（元）。

点此查看答案
第4题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
  • A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%=71.5（万元）
  • B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
  • C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.53（万元）
  • D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）
答案解析
答案： A
答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。
点此查看答案
第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1695000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%。

（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87200元、民航发展基金2000元。

（3）外购300台空调作为职工福利。

（4）委托加工实木书柜奖励员工。

（5）自产会议桌交给丙家具城代销。

（6）购进的机床投资给丁家具工厂。

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析
[要求1]
答案解析：（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项A、B；（2）销售额1695000为含税金额，需价税分离，排除选项C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1695000÷（1+13%）×13%＝195000（元）。
[要求2]
答案解析：（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）×9%＝87200÷（1＋9%）×9%=7200（元）。
[要求3]
答案解析：本题考查视同销售货物的判断。选项A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。
[要求4]
答案解析：

选项B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议