2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100000元，实际缴纳增值税50000元，向税务机关应缴纳消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100000元，实际缴纳增值税50000元，向税务机关应缴纳消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（100000＋50000）×3%＝4500（元）
B.70000×3%＝2100（元）
C.（50000＋70000）×3%＝3600（元）
D.（100000＋80000）×3%＝5400（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额无关；因此甲公司当月应缴纳教育费附加＝（50000＋70000）×3%＝3600（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条。已知增值税税率13%，消费税税率5%，下列计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税的算式中，正确的是（）。

A.100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）
B.100×5989÷（1＋13%）×5%＝26500（元）
C.100×5989×5%＝29945（元）
D.100×（5989－5085）÷（1＋5%）×5%＝4304.76（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项B、C。（2）新旧货物价格均含增值税（价外税），需用实际收取的价款除以（1＋13%），将增值税从价格中剔除；消费税是价内税，无须剔除；因此甲商场应缴纳消费税＝100×（5989-5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）。

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第2题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

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第3题

[单选题]

甲企业进口一批货物，经海关审定的关税计税价格为118000元，关税为5800元。已知增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

A.
18720
B.
16094
C.
19890
D.
936

答案解析

答案： B

答案解析：

进口不征收消费税的货物，组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝118000+5800；甲企业进口环节应缴纳增值税＝组成计税价格×税率＝（118000＋5800）×13%=16094（元）。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，准予抵扣对应进项税额的有（）。

A.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书
B.购进劳保专用鞋帽取得增值税专用发票
C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票
D.购进维修服务取得增值税普通发票

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A，海关进口增值税专用缴款书属于合法扣税凭证，对应的进项税额准予抵扣；选项B，购进劳保鞋帽取得增值税“专用”发票，准予抵扣进项税额；选项C，购进符合规定的国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣进项税额；选项D，购进维修服务取得增值税“普通”发票，不得抵扣进项税额。

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第5题

[判断题]增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。

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