题目
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：下列车辆免征车辆购置税：（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆（选项C）；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆（选项D）；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆（选项B）。选项A，贸易公司进口自用的商务汽车应征收车辆购置税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理，本题中甲酒厂当月收取包装物押金为20元，需并入销售额计算增值税，当月没收的逾期包装物押金25元，在三个月前收取时已并入销售额计算增值税，因此不并入当月销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲酒厂当月增值税销项税额＝（5000＋20）÷（1＋13%）×13%=577.52（元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）果木酒属于从价计征消费税的应税消费品（消费税税目——酒），需以销售额作为计税依据计算消费税；（2）计算消费税的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款；（3）甲酒厂在售价之外向购买方收取的包装费和优质费属于价外费用，需并入销售额征收消费税，二者为含税金额，需作价税分离；（4）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额＝不含税销售额×比例税率＝［10+（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
本题考查视同销售货物的判断。选项A、B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利、个人消费，对外用于投资、分配、赠送，均应视同销售征收增值税；选项C，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）；选项D，属于代销业务（第一类），委托方和受托方均需视同销售。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项A、B；（2）销售额1695000为含税金额，需价税分离，排除选项C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1695000÷（1+13%）×13%＝195000（元）。
[要求2]
答案解析：（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）×9%＝87200÷（1＋9%）×9%=7200（元）。
[要求3]
答案解析：本题考查视同销售货物的判断。选项A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。
[要求4]
答案解析：
选项B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。
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