甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）
B.［10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）
C.（10＋0.565）×10%＝1.06（万元）
D.［10＋0.565÷（1＋13%）］×10%＝1.05（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）果木酒属于从价计征消费税的应税消费品（消费税税目——酒），需以销售额作为计税依据计算消费税；（2）计算消费税的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款；（3）甲酒厂在售价之外向购买方收取的包装费和优质费属于价外费用，需并入销售额征收消费税，二者为含税金额，需作价税分离；（4）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额＝不含税销售额×比例税率＝［10+（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中，不缴纳消费税的是（）。

A.用于连续生产应税消费品
B.用于职工福利
C.用于管理部门
D.用于在建工程

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人自产的应税消费品，自用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税；选项B、C、D，纳税人自产的应税消费品，自用于其他方面的，如用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。

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第2题

[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年10月以100箱自产W型高档化妆品与乙公司换取生产原料。当月甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税平均售价5650元/箱、最高售价5876元/箱。已知增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×5876×15%＝88140（元）
B.100×5876÷（1＋13%）×15%=78000（元）
C.100×5650÷（1＋13%）×15%=75000（元）
D.100×5650×15%＝84750（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的不含税最高销售价格作为计税依据计算消费税；（2）甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税最高售价5876元/箱，需作价税分离；（3）甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额＝100×5876÷（1＋13%）×15%=78000（元）。

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第3题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。

A.租赁服务
B.旅游服务
C.餐饮服务
D.住宿服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，均应按“生活服务”税目计算缴纳增值税。

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第4题

[单选题]2022年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税500万元；向海关缴纳进口环节增值税200万元、消费税260万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×7%＝35（万元）
B.（500＋260）×7%＝53.2（万元）
C.（500＋200）×7%＝49（万元）
D.（500＋200＋260）×7%＝67.2（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝500×7%＝35（万元）。

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第5题

[判断题]境外进口的原产于中华人民共和国境内的物品，可不再缴纳进口关税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：原产于中华人民共和国境内的进口货物，按最惠国税率征收关税。

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