题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1695000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%。（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87200元、民航发展基金2000元。（3）外购300台空调作为职工福利。（4）委托加工实木书柜奖励员工。（5）自产会议桌交给丙家具城代销。（6）购进的机床投资给丁家具工厂。（7）出租一处经营用房。已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算销售办公桌增值税销项税额的算式中，正确的是（ ）。
[要求2]下列计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额的算式中，正确的是（ ）。
[要求3]下列属于应当视同销售缴纳增值税的是（ ）。
[要求4]甲公司出租经营用房，需要缴纳的税费是（ ）。
- A、房产税
- B、契税
- C、增值税
- D、土地增值税
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项A、B；（2）销售额1695000为含税金额，需价税分离，排除选项C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1695000÷（1+13%）×13%＝195000（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）×9%＝87200÷（1＋9%）×9%=7200（元）。
[要求3]
答案：
A,B,C
答案解析：本题考查视同销售货物的判断。选项A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。
[要求4]
答案：
A,C
答案解析：
选项B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。选项B、C、D，纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）2023年3月销售货物取得的销售额是含税金额，需价税分离，首先排除选项B、D；（2）小规模纳税人采用简易计税方法，购进货物无论取得增值税普通发票还是增值税专用发票，均不得抵扣进项税额，排除选项A；（3）甲公司该月应缴纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝25÷（1＋1%）×1%＝0.248（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）果木酒属于从价计征消费税的应税消费品（消费税税目——酒），需以销售额作为计税依据计算消费税；（2）计算消费税的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款；（3）甲酒厂在售价之外向购买方收取的包装费和优质费属于价外费用，需并入销售额征收消费税，二者为含税金额，需作价税分离；（4）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额＝不含税销售额×比例税率＝［10+（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）。
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