根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.金银首饰
B.调味料酒
C.汽油
D.电子烟

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答案解析

答案： B

答案解析：选项A，属于消费税税目——贵重首饰及珠宝玉石；选项C，属于消费税税目——成品油；选项D，属于消费税税目——烟；选项B，调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条。已知增值税税率13%，消费税税率5%，下列计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税的算式中，正确的是（）。

A.100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）
B.100×5989÷（1＋13%）×5%＝26500（元）
C.100×5989×5%＝29945（元）
D.100×（5989－5085）÷（1＋5%）×5%＝4304.76（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项B、C。（2）新旧货物价格均含增值税（价外税），需用实际收取的价款除以（1＋13%），将增值税从价格中剔除；消费税是价内税，无须剔除；因此甲商场应缴纳消费税＝100×（5989-5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）。

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第2题

[单选题]甲商场（一般纳税人），2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110740元，旧首饰作价15820元，甲商场实际收取含增值税款项94920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.110740÷（1＋13%）×5%＝4900（元）
B.94920×5%＝4746（元）
C.110740×5%＝5537（元）
D.94920÷（1＋13%）×5%＝4200（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项A、C；（2）实际收取含增值税款项94920元，需作价税分离。因此甲商场应缴纳消费税税额＝94920÷（1＋13%）×5%=4200（元）。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务不能抵扣进项税额的有（）。

A.餐饮服务
B.娱乐服务
C.贷款服务
D.居民日常服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查进项税额不得抵扣的第三类，纳税人购进的贷款服务（选项C）、餐饮服务（选项A）、居民日常服务（选项D）和娱乐服务（选项B）的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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第4题

[判断题]学生勤工俭学提供的服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：针对需要被照顾的群体取得的某些特定收入，给予相应的税收优惠政策。学生在校学习期间，利用空余时间兼职取得的收入，免征增值税。

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第5题

[判断题]增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。

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