题目
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
A
答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（选项B、C），不包括应向购货方收取的增值税税款（选项D）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”（选项A），不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
本题考查视同销售货物的判断。选项A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外赠送给其他单位，需视同销售；选项B、C，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，对外用于投资、分配、赠送，均需视同销售；选项D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将外购的货物对内用于个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
本题考查进项税额不得抵扣的第三类，纳税人购进的贷款服务（选项C）、餐饮服务（选项A）、居民日常服务（选项D）和娱乐服务（选项B）的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项B、C、D，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与纳税人应缴税额和其他税种均无关；选项A，对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，增值税税额属于价外税，不计入消费税计税依据；选项B、C，属于价外费用，需计入销售额计征消费税；选项D，销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，收到时并入当期销售额征税。
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