题目
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
D
答案解析：
本题考查已纳消费税的扣除。可采用记少不记多的方法，记忆不予扣除的税目：小汽车、高档手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、电池、涂料、摩托车。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。
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第2题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项A、C，属于价外费用，应计入增值税应税销售额；选项B，增值税属于价外税，因此收取的销项税额本身不计入增值税应税销售额；选项D，属于代收代缴的费用，不并入增值税应税销售额。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－餐饮住宿费、交通费、门票费）÷（1+6%）×6%＝（3604000－901000-1441600－720800）÷（1＋6%）×6%=30600（元）。
[要求2]
答案解析：（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项C；（2）出售旅游纪念商品销售额113000元和纪念商品包装费13560元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113000＋13560）÷（1+13%）×13%＝14560（元）。
[要求3]
答案解析：选项A，属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项B、C，购进货物或服务（“贷餐日娱”服务除外）取得增值税专用发票的，且用于可抵扣增值税的用途（“简免福人”除外），准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；选项D，属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”，因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，该部分所对应的进项税额不得抵扣，即不得抵扣的进项税额＝3900×20%=780（元），准予抵扣的进项税额＝3900×80%＝3120（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73542元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%＝73542÷（1+3%）×2%＝1428（元）。
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