某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具的增值税专用发票上注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）元。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具的增值税专用发票上注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）元。

A.4800
B.4193.8
C.4160
D.0

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用；（2）增值税专用发票注明价款为不含税价，无须价税分离；（3）收取的延期付款利息（价外费用）为含税金额，需作价税分离；（4）该企业当月增值税销项税额＝［30000+2260÷（1＋13%）］×13%＝4160（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.金银首饰
B.调味料酒
C.汽油
D.电子烟

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，属于消费税税目——贵重首饰及珠宝玉石；选项C，属于消费税税目——成品油；选项D，属于消费税税目——烟；选项B，调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。

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第3题

[单选题]甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5800元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.［50×5800＋20×（5568－232）］×13%＝51573.6（元）
B.（50×5800＋20×5568）÷（1＋13%）×13%＝46174.16（元）
C.（50＋20）×5800÷（1＋13%）×13%=46707.96（元）
D.（50×5800＋20×5568）×13%=52176.8（元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。因此以旧换新方式销售的20台冰箱应按5800元/台的价格计算销售额。（2）含税价格需作价税分离，因此甲公司当月增值税销项税额＝（50＋20）×5800÷（1＋13%）×13%＝46707.96（元）。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入增值税应税销售额的有（）。

A.提供劳务向购买方收取的增值税税额
B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费
C.销售货物向购买方收取的包装费
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，增值税属于价外税，因此收取的销项税额本身不计入增值税应税销售额；选项B、C，属于价外费用，应并入增值税应税销售额；选项D，属于为购买方代收、代办的费用，不应并入增值税应税销售额。

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第5题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。

A.
装卸搬运服务
B.
仓储服务
C.
电影放映服务
D.
文化体育服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

一般纳税人提供公共交通运输服务、经认定的动漫企业发生的与开发动漫产品相关的服务以及在境内转让动漫版权、电影放映服务（选项C）、仓储服务（选项B）、装卸搬运服务（选项A）、收派服务和文化体育服务（选项D）等可以选择适用简易计税方法计税。

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