题目
本题来源：考点6 应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
选项 A ，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
选项 B ，应分别核算生产经营费用、个人家庭费用，难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。
选项 C ，公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
选项 D ，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项 A ，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除；
选项 B ，税收滞纳金不能税前扣除；
选项 D ，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于因生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。该个体工商户允许税前扣除的生产经营费用＝50×40%＝20（万元），选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1 年的，股息、 红利所得暂免征收个人所得税。个人转让上市公司股票暂免征税。王某上述行为应缴纳个人所得税=0（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生；对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，以非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。李某应缴纳的个人所得税＝（200000－120000）×20%＝16000（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税。本题虽然是供企业日常经营使用，但已登记于投资人张某名下，已作出了实质性的分配。
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