李某2016年3月以120000元购入一间商铺，2024年7月用该商铺投资入股甲股份有限公司，并办理了产权转移手续；该商铺公允价值为200000元，不考虑其他相关税费。李某用商铺投资入股应缴纳的个人所得税为（）元。|考点6 应纳税额的计算（★★★）-之了课堂

题目

[单选题]李某2016年3月以120000元购入一间商铺，2024年7月用该商铺投资入股甲股份有限公司，并办理了产权转移手续；该商铺公允价值为200000元，不考虑其他相关税费。李某用商铺投资入股应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0
B.14000
C.18000
D.16000

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答案解析

答案： D

答案解析：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生；对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，以非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。李某应缴纳的个人所得税＝（200000－120000）×20%＝16000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于个体工商户生产、经营所得征收个人所得税的说法，不正确的是（）。

A.个体工商户按规定缴纳的摊位费不得在税前扣除
B.个体工商户将其所得经中国境内政府部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除
C.个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
D.个体工商户研究开发新产品、新技术而购置的测试仪器单台价值在10万元以下的，可以直接在税前扣除

答案解析

答案： A

答案解析：个体工商户按规定缴纳的个体劳动者协会会费、摊位费等，按实际发生数扣除。

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第2题

[单选题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款

答案解析

答案： C

答案解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项 A 不当选。直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定限额扣除，选项 B 不当选。已缴纳的城市维护建设税及教育费附加可以在个人所得税税前扣除，选项 C 当选。个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]

居民个人李某 2023 年 12 月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的 H 股股票。2024 年 3 月，该公司向李某分配上年度 H 股股息 2 000 元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（）元。（备注：此题涉及第五节的知识点，对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息、红利，H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向 H 股公司提供内地个人投资者名册，H 股公司按照 20% 的税率代扣个人所得税。）

A.0
B.200
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：

对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息、红利，H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向 H 股公司提供内地个人投资者名册，H 股公司按照 20% 的税率代扣个人所得税。

该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税＝ 2 000×20%＝ 400（元），选项 C 当选。

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第4题

[组合题]居民个人李某为独生子，2024 年扣除“三险一金”后共取得含税工资收入 150 000 元，劳务报酬 5 000 元，稿酬 5 000 元。李某的父母健在且均已年满 65 岁。

答案解析

[要求1]

答案解析：全年应纳税所得额＝150 000＋5 000×80%＋5 000×80%×70%－60 000－36 000 ＝ 60 800（元），应纳税额＝ 60 800×10% － 2 520 ＝ 3 560（元）。

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第5题

[组合题]歌手李某为居民个人，一次性取得表演收入 50 000 元。

答案解析

[要求1]

答案解析：应预扣预缴税额＝ 50 000×（1 － 20%）×30% － 2 000 ＝ 10 000（元）。

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