依据个人所得税法的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法正确的是（）。|考点6 应纳税额的计算（★★★）-之了课堂

题目

A.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除
B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除
C.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除
D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

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答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A ，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除；

选项 B ，税收滞纳金不能税前扣除；

选项 D ，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]张某以40万元价格出售自建房屋一幢，已知该房屋造价25万元，建造其他相关费用5万元，出售相关交易税费合计1.5万元，张某因出售该幢房屋应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.0
B.1.7
C.1.4
D.2

答案解析

答案： B

答案解析：张某因出售该幢房屋应缴纳的个人所得税＝（财产转让收入－财产原值－合理费用）×20%＝（40－25－5－1.5）×20%＝1.7（万元）。

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第2题

[单选题]李某2016年3月以120000元购入一间商铺，2024年7月用该商铺投资入股甲股份有限公司，并办理了产权转移手续；该商铺公允价值为200000元，不考虑其他相关税费。李某用商铺投资入股应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0
B.14000
C.18000
D.16000

答案解析

答案： D

答案解析：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生；对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，以非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。李某应缴纳的个人所得税＝（200000－120000）×20%＝16000（元）。

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第3题

[单选题]居民个人张某为独生子女，2024年取得税前工资收入300000元，劳务报酬30000元，稿酬30000元，全年个人缴纳社保和公积金共计48000元。张某有一个2岁的小孩。张某的父母健在且均年满60岁。张某2024年应缴纳的个人所得税税额为（）元。（上述相关的专项附加扣除均由张某全额扣除）

A.34440
B.20010
C.22440
D.17640

答案解析

答案： D

答案解析：

全年应纳税所得额=300000+30000×（1-20%）+30000×70%×（1-20%）-60000-48000-24000-36000=172800（元）

应纳税额=172800×20%-16920=17640（元），选项 D 当选。

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第4题

[单选题]2024年12月，合伙企业A出资100万购入市区一间商铺供企业日常经营使用，登记于合伙人张某名下，针对上述情况，以下说法正确的是（）。

A.张某应按照“经营所得”项目计算缴纳个人所得税
B.张某应按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税
C.张某应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税
D.因购入的商铺供合伙企业日常经营使用，张某无需因此缴纳个人所得税

答案解析

答案： A

答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税。本题虽然是供企业日常经营使用，但已登记于投资人张某名下，已作出了实质性的分配。

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第5题

[组合题]居民个人张某 2024 年每月取得工资收入 8 000 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元，张某全年均享受住房贷款利息专项附加扣除。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）2024年 1 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝8 000－5 000－1 000－1 000＝1 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝ 1 000×3% － 0 ＝ 30（元）。

（2）2024 年 2 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 8 000×2 － 5 000×2 － 1 000×2 － 1 000 ×2 ＝ 2 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝（2 000×3% － 0）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝ 60－ 30 ＝ 30（元）。

（3）2024 年 3 月～ 11 月，以此类推。

（4）2024 年 12 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 8 000×12 －5 000×12 － 1 000×12－ 1 000×12 ＝ 12 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝（12 000×3% － 0）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝ 360－ 30×11 ＝ 30（元）

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