甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月进口货物一批，海关审定的关税计税价格为116万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|0216 专题5（2）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月进口货物一批，海关审定的关税计税价格为116万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
116×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14.68（万元）
B.
116÷（1＋13%）×13%＝13.35（万元）
C.
116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）
D.
116×13%＝15.08（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

进口环节应纳增值税税额＝关税计税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）。因此，选项C正确。

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拓展练习

第1题

[判断题]航空运输企业的增值税销售额，不包括代收的民航发展基金。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金（原机场建设费）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

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第2题

[单选题]

甲食品公司为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99 000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
99 000÷（1＋10%）×10%＝9 000（元）
B.
99 000×10%＝9 900（元）
C.
99 000×（1＋10%）×10%＝10 890（元）
D.
99 000÷（1－10%）×10%＝11 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝99 000×10%＝9 900（元）。

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工玉米面的原料，开具的农产品收购发票上注明买价43 600元。因地震导致该批玉米损毁20%。已知购进农产品按9%的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列选项中正确的是（）。

A.
43 600×9%＝3 924（元）
B.
43 600×（1－9%）×9%＝3 570.84（元）
C.
43 600×（1－20%）×（1－9%）×9%＝2 856.67（元）
D.
43 600×（1－20%）×9%＝3 139.2（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

因地震（自然灾害）导致该批玉米损毁的20%，可以从销项税额中抵扣；取得农产品收购发票，进项税额＝买价×9%。因此，甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝43 600×9%＝ 3 924（元）。

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第4题

[判断题]展览馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

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第5题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天
B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项B，纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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