甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.5295（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.795（万元）

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答案解析

答案： A

答案解析：一般货物的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税。价款和包装物押金均含税，需先价税分离，所以，甲企业当月增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照货款服务缴纳增值税。选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

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第2题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（）。

A.航天运输服务
B.装卸搬运服务
C.货运客运场站服务
D.打捞救助服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（选项C）、打捞救助服务（选项D）、装卸搬运服务（选项B）、仓储服务和收派服务。选项A，航天运输服务，应按“交通运输服务—航空运输服务”缴纳增值税。

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第3题

[不定项选择题]

下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.
甲贸易公司将外购的水泥赠与其子公司建设办公楼
B.
乙服装公司将委托加工收回的服装用于集体福利
C.
丙钢铁集团将自产的钢材用于投资
D.
丁餐厅将外购的口罩发放给职工使用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，将外购的货物对内用于个人消费，不视同销售，其购进货物的进项税额不允许抵扣。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。

A.100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）
B.100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）
D.100 000×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。收取的包装费（价外费用）为含税金额，需作价税分离。因此，甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝ 13 115.04（元）。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000－9 000）÷（1＋13%）×13%＝9 318.58（元）
B.90 000×13%＝11 700（元）
C.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
D.（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）。因此，选项D正确。

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