题目
本题来源：0209 专题5（1）：增值税（第四章）
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答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人转为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额作进项税额转出处理。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照货款服务缴纳增值税。选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，转让外汇属于“金融服务—金融商品转让服务”；选项B，融资性售后回租属于“金融服务—贷款服务”；选项C，货币兑换服务属于“金融服务—直接收费金融服务”；选项D，财产保险服务属于“金融服务—保险服务”。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，购进货物对内用于集体福利，不视同销售。选项B，不论是将货物交付他人代销，还是销售代销货物，均视同销售。选项C、D，自产货物对外用于投资、无偿赠送，应视同销售。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
销售货物的113万元属于含税价，因此需要作价税分离；甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－留抵税额＝113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（当月收取的并入计税，逾期的包装物押金收取当月已计税，逾期时不并入计税）。（2）收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。（3）甲酒厂当月增值税销项税额＝（5 000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）。因此，选项A正确。
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