金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益

本题来源：0209 专题5（1）：增值税（第四章）点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照货款服务缴纳增值税。选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，建筑行业个人独资企业主营业务的年应税销售额超过（），应当申请登记为一般纳税人。

A.300万元
B.500万元
C.200万元
D.1 000万元

答案解析

答案： B

答案解析：年应税销售额超过“500万元”的企业和企业性单位，应当申请登记为增值税一般纳税人。

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第2题

[单选题]下列按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的是（）。

A.车辆停放服务
B.融资性售后回租
C.航空运输的湿租业务
D.水路运输的程租业务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项C，按照“交通运输服务—航空运输服务”缴纳增值税；选项D，按照“交通运输服务—水路运输服务”缴纳增值税。

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第3题

[单选题]下列属于生活服务的是（）。

A.家政服务
B.道路通行服务
C.车辆停放服务
D.基础电信服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项BC，属于现代服务中的租赁服务；选项D，属于电信服务。

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第4题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.5295（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.795（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：一般货物的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税。价款和包装物押金均含税，需先价税分离，所以，甲企业当月增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。

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第5题

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（180 800＋7 910）÷（1＋13%）×13%＝21 710（元）
B.（180 800＋7 910＋213 570）×13%＝52 296.4（元）
C.213 570÷（1＋13%）×13%＝24 570（元）
D.180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）。

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