甲酒厂为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。2022年3月销售白酒取得含税价款5 000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。2022年3月销售白酒取得含税价款5 000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）
B.（5 000＋25）÷（1＋13%）×13%＝578.10（元）
C.（5 000＋20＋25）÷（1＋13%）×13%＝580.40（元）
D.5 000÷（1＋13%）×13%＝575.22（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：（1）销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（当月收取的并入计税，逾期的包装物押金收取当月已计税，逾期时不并入计税）。（2）收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。（3）甲酒厂当月增值税销项税额＝（5 000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（）。

A.航天运输服务
B.装卸搬运服务
C.货运客运场站服务
D.打捞救助服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（选项C）、打捞救助服务（选项D）、装卸搬运服务（选项B）、仓储服务和收派服务。选项A，航天运输服务，应按“交通运输服务—航空运输服务”缴纳增值税。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务

答案解析

答案： D

答案解析：选项ABC，按照“销售服务—现代服务”税目计缴增值税。

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第3题

[单选题]

甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

A.
将自产的家具用于办公
B.
委托乙商店代销家具
C.
外购钢材用于扩建厂房
D.
外购大米用于集体福利

答案解析

答案： B

答案解析：

选项AC，自产或外购的货物用于与生产经营相关（如办公、扩建厂房），不视同销售；选项D，购进货物用于集体福利或者个人消费的，不视同销售。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售100台W型家电，该类型家电同期含增值税销售价格为5 650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取含增值税价款5 141.5元/台，已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×5 650×13%＝73 450（元）
B.100×5 141.5×13%＝66 839.5（元）
C.100×5 141.5÷（1＋13%）×13%＝59 150（元）
D.100×5 650÷（1＋13%）×13%＝65 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）。（2）含增值税的销售价格，需要价税分离。（3）甲公司当月该业务增值税销项税额＝100×5 650÷（1＋13%）×13%＝65 000（元）。

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第5题

[单选题]

H公司为增值税一般纳税人，2024年9月以不含税价格为50万元的甘蔗与M公司不含税价格为24万元的罐头进行交换，差价款由M公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税额，H公司当月应缴纳增值税（）万元。（已知：甘蔗的增值税税率为9%，罐头的增值税税率为13%）

A.
1.38
B.
1.95
C.
2.50
D.
1.19

答案解析

答案： A

答案解析：

H公司当月应纳的增值税＝50×9%－24×13%＝1.38（万元）。

【思考】M公司当月应缴纳增值税为多少？

【答案】M公司当月应缴纳增值税＝24×13%－50×9%＝－1.38（万元）。

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