甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。|5.3 企业所得税应纳税额的计算★★★-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。

A.
36
B.
42.2
C.
40
D.
45.2

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答案解析

答案： A

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（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣“后”的金额作为销售额；

（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；

（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.
国债利息收入
B.
违约金收入
C.
股息收入
D.
财政拨款收入

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，一般带有“财政”性质的，为不征税收入；选项A，属于免税收入；选项B、C，属于应税收入。

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第2题

[单选题]

甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）万元。

A.
30
B.
25
C.
18
D.
24.85

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查企业所得税业务招待费的扣除处理，未表明甲公司处于筹建期，因此按两个限额标准“孰低”扣除。限额①为发生额的60%：30×60%＝18（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：5000×5‰＝25（万元）。限额①＜限额②，甲公司2019年度准予扣除的业务招待费支出为18万元

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第3题

[单选题]

甲公司2022年度取得销售货物收入800万元、股息红利所得200万元。甲公司当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出160万元,无以前年度结转的广告费和业务宣传费支出,已知广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。甲公司在计算2022年,度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出为( )。

A.
160万元
B.
150万元
C.
90万元
D.
120万元

答案解析

答案： D

答案解析：

(1)销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入,不包括投资收益；

(2)广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120(万元),实际发生额为160万元,大于扣除限额,则准予扣除的广告费和业务宣传费支出为120万元。

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第4题

[单选题]

甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额5万元，抵免税额10万元。已知企业所得税税率为25%，下列计算甲公司当年企业所得税应纳税额的列式中，正确的是（）。

A.
1000×25%＝250（万元）
B.
1000×25%－15＝235（万元）
C.
1000×25%－10＝240（万元）
D.
1000×25%－5＝245（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1000×25%－5－10＝235（万元）。

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第5题

[单选题]

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，以差额为应纳税所得额的是（）

A.
股息、红利等权益性投资收益
B.
利息、租金所得
C.
转让财产所得
D.
特许权使用费所得

答案解析

答案： C

答案解析：

在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入“全额”为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的“余额”为应纳税所得额。

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