选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除。选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本在以后各期分摊扣除。选项B、D，计入当期损益，准予当期在税前扣除。

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

【夺分锦囊】

1.行政机关、司法机关的“处罚”不可扣除，但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等可以扣除。

2.向投资者支付的股息、红利属于税后的利润分配，因此不得在税前扣除。

上年结转的职工教育经费支出22万元,准予在本年扣除,本年职工教育经费支出的实际发生额为3万元,合计为22+3=25(万元)>扣除限额=300×8%=24(万元),准予扣除的职工教育经费支出为24万元,剩余1万元,准予结转下年扣除。

本题考查企业所得税补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除处理，按实际发生额和扣除限额“孰低”扣除。

（1）二者的扣除限额均为职工工资总额的5%：700×5%＝35（万元）；

（2）实际发生的补充养老保险费40万元＞扣除限额35万元，按扣除限额35万元扣除；实际发生的补充医疗保险费25万元＜扣除限额35万元，按实际发生额25万元扣除；

（3）甲公司2021年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝25＋35＝60（万元）。

需注意补充养老保险和补充医疗保险是“分别”与扣除限额35万元作比较，而非合并计算后与扣除限额35万元作比较。