题目
计算业务（2）的销项税额。
说明业务（3）是否需要缴纳增值税，如果需要，计算业务（3）的销项税额。
计算销售使用过的摩托车的应纳税额。
计算当月允许抵扣进项税额的合计数。
计算该生产企业当月应缴纳的增值税税额。
答案解析
一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为，应按照纳税人从事的主业征税。淀粉适用的增值税税率为 13%。
业务（1）的销项税额＝ 20×13% ＋ 2.26÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2.86（万元）。
①业务（5）中购进原材料的进项税额为 2.6 万元。
②业务（5）中购进运输服务的进项税额为 0.18 万元。
③业务（6）中从小规模纳税人处购进农产品并取得增值税专用发票的，应计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产 13% 税率的货物（薯片），在生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计 1% 抵扣进项税额，实际扣除率为 10%。将购进的农产品用于职工福利的部分，对应的进项税额不得抵扣。业务（6）中可抵扣进项税额＝ [10×（9% ＋ 1%）＋ 0.09]×70% ＝ 0.76（万元）。
④将租入的不动产兼用于增值税不允许抵扣项目（集体福利）的，其进项税额准予全部抵扣。业务（7）中可抵扣进项税额为 1.8 万元。
综上，当月允许抵扣进项税额的合计数＝ 2.6 ＋ 0.18 ＋ 0.76 ＋ 1.8 ＝ 5.34（万元）。
拓展练习
选项B当选，企业当期期末留抵税 额1 500万元与2019年3月末留抵税额相比增加的留抵税额=1 500-200=1300（万元）。
则可申请退还增量留抵税额=1 300×80%×60%=624（万元）.
在计算进项构成比例时，纳税人在 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内发生的进项税额转出部分无需扣减，且进项构成比例的分子不含以农产品收购发票计算抵扣的进项税额。
进项构成比例＝（500 ＋ 100 ＋ 200）÷（500 ＋ 100 ＋ 200 ＋ 200）＝ 80%。
当期应冲减进项税金＝ 4.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 0.55（万元）。
甲商场该项业务当期可抵扣进项税额＝ 15.6 － 0.55 ＝ 15.05（万元）。
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