题目
[组合题]某食品厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生下列业务 ：（1）为生产加工面包，从农业生产者处收购小麦一批，收购凭证上注明价款30000元；另从小规模纳税人处购入小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为50000元，税额为1500元。当期尚未领用。（2）与供货商达成协议，按照约定价格销售购进商品，根据购进数量向供应商收取返利。当月向供货商购进商品，取得增值税专用发票上注明价款80000元、增值税额10400元。当月按平价全部销售，月末收到供货商返利4520元，并收到供应商开具的红字发票。（3）将面包出售，开具的增值税专用发票上注明销售额200000元。（4）将使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入7006元。（5）上月从农业生产者处购进计划用于生产大豆碎的大豆，由于保管不善发生霉变，账面成本4892（含运费160元）。（相关资料：企业取得的增值税专用发票均合规且在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算业务（1）可抵扣的增值税进项税额。
[要求2]
计算业务（2）可抵扣的增值税进项税额。
[要求3]
计算业务（3）的增值税销项税额。
[要求4]
计算业务（4）的增值税销项税额。
[要求5]
计算业务（5）应转出的进项税额。
本题来源：考点12 一般计税方法应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）可抵扣的增值税进项税额＝（30000+50000）×9%＝7200（元）
[要求2]
答案解析：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
业务（2）当期可抵扣的进项税额＝10400－4520÷（1＋13%）×13%＝9880（元）
[要求3]
答案解析：业务（3）的增值税销项税额＝200000×13%＝26000（元）
[要求4]
答案解析：业务（4）的增值税销项税额＝7006÷（1＋13%）×13%＝806（元）
[要求5]
答案解析：业务（5）转出的进项税额＝（4892－160）÷（1－9%）×9%＋160×9%＝482.4（元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：生产、生活性服务业纳税人在2023年1月1日-2023年12月31日，可以享受进项税额加计抵减政策。先进制造业企业在2023年1月1日-2027年12月31日可以享受进项税额加计抵减政策，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项 A、B 不当选。
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额，选项 C 当选。
增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算，选项 D 不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项B当选，企业当期期末留抵税 额1 500万元与2019年3月末留抵税额相比增加的留抵税额=1 500-200=1300（万元）。
则可申请退还增量留抵税额=1 300×80%×60%=624（万元）.
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
在计算进项构成比例时，纳税人在 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内发生的进项税额转出部分无需扣减，且进项构成比例的分子不含以农产品收购发票计算抵扣的进项税额。
进项构成比例＝（500 ＋ 100 ＋ 200）÷（500 ＋ 100 ＋ 200 ＋ 200）＝ 80%。
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