题目
[简答题]某税务师事务所在2024年3月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：（1）若上市企业采用股权激励的方式（不可公开交易的股票期权）留住人才，对于被授予股票期权的员工，在各个环节中是否缴纳个人所得税，若缴纳应属于哪种所得？同时对此是否有优惠政策？（2）企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定？支付方式有哪些具体要求？答案解析
答案解析：
（1）本小问共5分。
对于不可公开交易的股票期权，授权时不计征（1分）；行权时按工资薪金所得计税，若行权前转让，作为工资薪金所得征税（1分）。行权后持有期间取得收益，按股息、红利所得计税（1分）；行权后转让股票，按财产转让所得计税。（1分）
上市公司授予个人的股票期权经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。（1分）
（2）本小问共3分。
按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。（1分）
佣金除委托个人代理外一般应以转账方式支付（1分）。企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（1分）
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本题来源：2024年税务师《涉税服务实务》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在行政诉讼中，以下证据不能作为定案根据：严重违反法定程序收集的证据材料；以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当的手段获取的证据材料；当事人无正当事由超出取证期限提供的证据材料，包括原告、被告；在中华人民共和国领域外或者在港澳台地区形成的没有办理法定证明手续的材料；当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；被当事人或其他人做过技术处理而无法辨明真伪的；不能正确表达意志的证人提供的证言；违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益而取得的证据；不具备合法性和真实性的其他证据材料。
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第2题
[单选题]依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划，属于（ ）业务。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，税收策划是涉税专业服务机构及其涉税服务人员依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划。
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第3题
[单选题]某公司拖欠2023年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2024年3月， 税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：税收强制执行措施包括：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
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第4题
[单选题]某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了涉税专业服务（ ）的特点。答案解析
答案：
A
答案解析：税务师具有选择服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权，体现了涉税专业服务自愿性的特点。
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第5题
[简答题]2023年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入8500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额3000万元。
问题：
（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
（2）计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2023年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。
答案解析
答案解析：
（1）本小问共4分。
借：银行存款 8500
投资收益 500
贷：长期股权投资——投资成本6000
——损益调整3000
（2）本小问共4分。
①企业所得税确认的应纳税所得额＝8500－6000＝2500（万元）。（2分）
②会计本期确认投资收益在借方，损失500万元，故应纳税调增3000万元。（2分）
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