题目
[单选题]某企业（增值税一般纳税人）2024年5月从农民手中购进玉米用于生产玉米碴，开具的农产品收购发票上注明买价100万元；购进土豆用于生产薯片（当月全部领用），开具的农产品收购发票上注明买价50万元。上月从农民手中购进的玉米当月由于管理不善发生非正常损失，账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。该企业当月可以抵扣的进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：从农业生产者手中购进农产品，计算抵扣进项税额。用于生产9%税率货物（玉米碴），适用9%扣除率；用于生产13%税率货物（薯片），适用10%扣除率。由于管理不善发生非正常损失的货物，不可以抵扣进项税额，已经抵扣的需要作进项税额转出。从农民手中购进免税农产品，成本＝买价－进项税额＝买价－买价×扣除率＝买价×（1－扣除率），所以推出，买价＝成本÷（1－扣除率），进项税额转出＝买价×扣除率＝成本÷（1－扣除率）×扣除率＝10÷（1－9%）×9%。当月准予抵扣的进项税额＝100×9%＋50×10%－10÷（1－9%）×9%＝13.01（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲集成电路企业，属于增值税一般纳税人，2024年6月提供集成电路设计服务取得含税销售收入3710万元。当月购进办公设备取得增值税专用发票注明金额45万元，发生电费取得增值税专用发票注明金额46万元（其中职工食堂耗用20%，生产办公耗用80%）；外购芯片取得增值税专用发票注明税额160万元。已知上期末无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。则甲企业当月应纳增值税税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝3710÷（1＋6%）×6%－（45×13%＋46×13%×80%＋160）＝39.37（万元）。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。当期可抵减加计抵减额＝（45×13%＋46×13%×80%）×15%＝1.60（万元），当期应纳税额＝39.37－1.60＝37.77（万元）。
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第2题
[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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第3题
[单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：关税完税价格＝（5000＋20）×（1＋3‰）＝5035.06（万元），应纳关税＝5035.06×5%＝251.75（万元）。因此，选项C正确。
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第4题
[不定项选择题]下列项目，免征增值税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，销售饲料免征增值税。但宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项B，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税。选项C，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。选项D，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。选项E，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。但是保险公司开办的“半年期”的人身保险产品取得的保费收入，应缴纳增值税。
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第5题
[不定项选择题]主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
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