题目
[不定项选择题]下列应税行为适用6%的增值税税率的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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第1题
[单选题]甲集成电路企业，属于增值税一般纳税人，2024年6月提供集成电路设计服务取得含税销售收入3710万元。当月购进办公设备取得增值税专用发票注明金额45万元，发生电费取得增值税专用发票注明金额46万元（其中职工食堂耗用20%，生产办公耗用80%）；外购芯片取得增值税专用发票注明税额160万元。已知上期末无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。则甲企业当月应纳增值税税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝3710÷（1＋6%）×6%－（45×13%＋46×13%×80%＋160）＝39.37（万元）。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。当期可抵减加计抵减额＝（45×13%＋46×13%×80%）×15%＝1.60（万元），当期应纳税额＝39.37－1.60＝37.77（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列业务中，增值税适用即征即退政策的有（ ）。答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的黄金结算专用发票），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。选项C，自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。选项D，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，执行增值税100%先征后退的政策，而不是即征即退政策。
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第3题
[不定项选择题]适用加计抵减政策的工业母机企业需同时符合规定的条件，下列各项中，属于规定条件的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。选项B，申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。选项C，企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入，不包括视同销售收入。选项D、E，申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。适用加计抵减政策的工业母机企业，并未要求企业成立年限的限制。
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第5题
[组合题]2024年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：
（1）2020年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税540万元。
（2）2021年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元，其中按照商业银行同期同类贷款利率计算的利息为2000万元。
（3）2022年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。
（4）2023年5月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得不含税收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。
（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。
已知：该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，当地省级政府规定其开发费用的扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：取得土地使用权支付的金额＝18000＋540＝18540（万元）。
[要求2]
答案解析：转让收入＝54000÷90%＝60000（万元），准予扣除的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计数＝60000×5%×（5%＋3%＋2%）＝300（万元）。
[要求3]
答案解析：开发成本＝6000－600＝5400（万元），开发费用＝2000＋（18540＋5400）×5%＝3197（万元），加计扣除金额＝（18540＋5400）×20%＝4788（万元），扣除项目金额合计＝18540＋5400＋3197＋300＋4788＝32225（万元）。
[要求4]
答案解析：土地增值额＝60000－32225＝27775（万元），增值率＝27775÷32225×100%＝86.19%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税＝27775×40%－32225×5%＝9498.75（万元），应补缴的土地增值税＝9498.75－1080＝8418.75（万元）。
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