题目

答案解析

拓展练习
甲公司发现上年度自行研发软件产生的费用化支出 600 万元误计入了软件成本属于资产负债表日后期间发现的重要的前期差错。该事项对甲公司 2024年资产负债表中“未分配利润”项目年初余额的影响 =(-600+600÷5×6÷12)×(1-10%)=-486(万元),选项 A 当选。相关会计分录如下:
(1)调减无形资产的成本,调增 2023 年度的费用化支出
借:以前年度损益调整——管理费用 600
贷:无形资产 600
(2)调减 2023 年度无形资产的摊销金额
借:累计摊销 (600÷5×6÷12)60
贷:以前年度损益调整——管理费用 60
(3)将以前年度损益调整的余额转入留存收益
借:盈余公积 54
利润分配——未分配利润 486
贷:以前年度损益调整 (600-60)540

长期股权投资的初始投资成本=900+3000=3900(万元)
借:长期股权投资3900
贷:长期股权投资——投资成本700
——损益调整200
银行存款3000
合并成本=1800+3000=4800(万元)
商誉=4800-5000×80%=800(万元)
借:股本2500
资本公积(1000+500)1500
盈余公积250
未分配利润750
商誉800
贷:长期股权投资4800
少数股东权益(5000×20%)1000
借:营业收入150
贷:营业成本130
存货[(150-100)×(1-60%)]20
2×23年乙公司经调整后的净利润=1000-500÷10=950(万元)
甲公司应确认的投资收益=950×80%=760(万元)
借:长期股权投资760
贷:投资收益760
甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额=(5000+950)×20%=1190(万元)

自行建造的固定资产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的其他间接费用等。选项A、B属于分摊的其他间接费用,当选;选项C,建造过程中发生的工程物资盘亏净损失,应计入工程项目的成本,当选;选项D,属于建造过程中的人工成本,当选。


借:银行存款20000
贷:长期借款——本金20000
甲公司2×22年专门借款利息资本化金额=20000×4%-(20000-5000)×0.2%×6=620(万元)
借:在建工程620
银行存款180
贷:长期借款——应计利息800
借:长期借款——应计利息800
贷:银行存款800
甲公司2×23年专门借款利息资本化金额=20000×4%×9/12=600(万元)
甲公司2×23年专门借款利息费用化金额=20000×4%-600=200(万元)
2×23年9月30日,甲公司该固定资产的入账价值=5000+15000+620+600=21220(万元)
借:固定资产21220
贷:在建工程21220
甲公司2×24年1月1日应确认债务重组损益的金额=(20000+20000×4%)-(2000×9)=2800(万元)
借:长期借款——本金20000
——应计利息800
贷:股本2000
资本公积——股本溢价16000
投资收益2800









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