题目
[组合题]甲市某建筑企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生下列业务： （1）转让其位于乙县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，缴纳相关税费120万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。 （2）转让其位于丙市的一栋外购厂房，含税售价1200万元，该厂房 2019 年 5 月购 入，购入时价税合计500万元。购入当期缴纳契税13.76万元。该厂房无评估价格。 （3）在丁市提供建筑服务，取得含税工程款1500万元；将部分工程分包出去并支付含税分包工程款600万元，分包款取得一般纳税人开具的增值税专用发票。已知：该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；假设不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该企业共应预缴增值税（ ）万元。
[要求2]该企业在机构所在地应申报缴纳增值税（ ）万元。
[要求3]计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计数 （ ）万元。
[要求4]转让办公楼计算缴纳土地增值税时可以扣除的金额合计数是（ ）万元。
[要求5]转让办公楼应交土地增值税是（ ）万元。
[要求6]转让厂房应交土地增值税是（ ）万元。
- A、141.43
- B、172.14
- C、142.14
- D、149.8
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：业务（1）应预缴增值税＝12000÷（1＋5%）×5%＝571.43（万元）。业务（2）应预缴增值税＝（1200－500）÷（1＋5%）×5% ＝33.33（万元）。业务（3）应预缴增值税＝（1500－600）÷（1＋9%）×2%＝16.51（ 万 元）。 合计预缴增值税＝571.43＋ 33.33＋16.51＝621.27 （万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：该企业在机构所在地应申报缴纳增值税＝571.43＋1500÷（1＋9%）×9%－600÷（1＋9%）×9% ＋1200÷（1＋9%）×9%－ 621.27＝123.55（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（1）城市维护建设税及附加＝571.43×（5%＋3%＋2%）＝57.14（万元）。业务 （2）城市维护建设税及附加＝［1 200÷（1 ＋9%）×9%－500÷（1＋9%）×9%］×（7%＋3%＋2%）＝6.94（万元）。合计应扣除的城市维护建设税及附加＝57.14＋6.94＝64.08（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：评估价格＝8000×60% ＝4 800（万元）。取得土地使用权支付金额＝2880＋120＝3000（万元）。扣除项目金额合计数＝4800＋3000＋57.14 ＝7857.14（万元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：土地增值额＝12000－571.43－7857.14 ＝3571.43（万元）。增值率＝3571.43÷7857.14×100% ＝45.45%，适用税率30%。应纳土地增值税＝3571.43×30%＝1071.43（万元）。
[要求6]
答案：
D
答案解析：
可扣除金额合计＝500×（1＋5%×5）＋13.76＋6.94＝645.7（万元）。增值额＝1200÷（1＋9%）－645.7＝455.22（万元）。增值率＝455.22÷645.7＝70.50%，税率 40%，速算扣除系数 5%。应缴纳土地增值税＝455.22×40%－645.7×5% ＝149.8（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，自 2019年1月1日至 2027年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，单位或者个体工商户为员工提供应税服务，属于非经营活动，不属于视同销售情形；选项B，将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售情形；选项D，属于购买发放劳保用品，不属于销售和视同销售范畴。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲公司当月在 B 市应预缴增值税＝（1000－200）÷（1＋9%）×2% ＝14.68（万元）。
名师点睛
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税计税规则
纳税人性质 | 建筑服务项目 | 计税方法 | 具体规定 |
一般纳税人 | 新项目 | 一般计税方法 | 预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2% 应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×9%－允许抵扣的进项税额－预缴税额 |
老项目 | 选择一般计税方法 | ||
选择简易计税方法 | 预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% 应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%－预缴税额 | ||
小规模纳税人 | 新/老项目 | 简易计税方法 |
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
选项C不当选：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。
选项E不当选：暂时进境，用于非商业目的的货物、物品，暂不缴纳关税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税＝165×5%＝8.25（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税＝106×4.5% ＝4.77（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税＝（50－10）×5%＝2（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税＝2.55×5×5%＝0.64（万元）。
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