题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，自 2019年1月1日至 2027年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：该企业应纳增值税 -300万元，免抵退税额350万元，300万元＜350万元，故应退税额300万元，免抵税额＝350－300＝50（万元）。该企业位于市区，城市维护建设税税率为7%，应纳城市维护建设税＝（50＋4－10）×7%＝3.08（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项 A，运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以境 外修理费、料件费为基础审查确定计税价格；选项 B，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在 海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定计税价格；选项 C，以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为计税价格， 利息应当予以计入。
名师点睛
部分特殊进口货物的计税价格
情形 | 计税价格 |
运往境外修理并限期内进境 | 境外修理费＋料件费（不含运保杂费） |
运往境外加工并限期内进境 | 境外加工费＋料件费＋ 复运进境的运输及其相关费用＋保险费 |
租赁方式进口 | 租金＋ 利息 |
留购的租赁货物 | 海关审定的留购价格 |
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进 项税额 × 不动产净值率。不动产净值率＝（不动产净值 ÷ 不动产原值）×100% ＝1800÷2000×100% ＝90%。该办公楼应转出的进项税额＝180×90%＝162（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项 A，纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是实际负担税款 的单位和个人，纳税人与负税人不是等同概念；选项 E，税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围， 不是所有税种都规定税目，例如房产税、土地增值税等。
名师点睛
纳税人和负税人的区别与联系
项目 | 纳税人 | 负税人 |
区别 | 直接负有纳税义务的单位和个人 | 实际负担税款的单位和个人 |
联系 | 间接税：纳税人≠负税人（增值税、消费税） 直接税：纳税人＝ 负税人（企业所得税、个人所得税） | |
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税＝165×5%＝8.25（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税＝106×4.5% ＝4.77（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税＝（50－10）×5%＝2（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税＝2.55×5×5%＝0.64（万元）。
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