题目
[组合题]某锰矿开采企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务： （1）销售自采锰矿原矿50吨，取得不含税销售额165万元，其中包含从矿底到矿口的运输费10万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计8万元（已取得增值税发票）。 （2）将自采锰矿原矿35吨移送加工锰矿选矿28吨，当月全部销售，取得不含税销售额106万元。（3）购进锰矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锰矿原矿与自采锰矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采锰矿原矿同类产品不含税销售额35万元。 （4）将自采锰矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锰矿原矿最高售价3万元 / 吨（不含税）、平均售价2.55万元 / 吨（不含税）。已知：锰矿原矿和锰矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
[要求2]业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。
[要求3]业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
[要求4]业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。
- A、0.56
- B、0.64
- C、0.63
- D、0
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税＝165×5%＝8.25（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税＝106×4.5% ＝4.77（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税＝（50－10）×5%＝2（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税＝2.55×5×5%＝0.64（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。
选项C，计税依据为组成计税价格（关税计税价格与关税税额之和）。
选项D，海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内申报纳税。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，企业重组过程中原投资主体存续，对原企业将房地产转移到合并后的企业，实现吸收合并中的房地产过户，暂不征收土地增值税（涉及房地产企业的除外）；选项C，因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免税；选项D，因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产免税。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定计税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（万元）。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：按照政府对非税收入的管理分类包括：（1）行政事业性收费；（2）政府性基金；（3）罚没收入；（4）国有资源（资产）有偿使用收入；（5）国有资本收益；（6）彩票公益金收入；（7）特许经营收入；（8）中央银行收入；（9）以政府名义接受的捐赠收入；（10）主管部门集中收入；（11）政府收入的利息收入；（12）其他非税收入。选项 D，不属于非税收入，不当选。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，进口货物的成交价格是指卖方向境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页