题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
C
答案解析：
选项 A、B，用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒（葡萄酒、啤酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。
选项C，委托加工收回的已税消费品以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项D，零售环节的超豪华小汽车不得抵扣其生产环节缴纳的消费税。
名师点睛
消费税已纳税款可抵扣的范围
来源 | 已税消费品 | 连续生产的应税消费品 |
外购或委托加工 | 烟丝 | 卷烟 |
高档化妆品 | 高档化妆品 | |
珠宝、玉石 | 贵重首饰及珠宝玉石 | |
鞭炮、焰火 | 鞭炮、焰火 | |
杆头、杆身、握把 | 高尔夫球杆 | |
木制一次性筷子 | 木制一次性筷子 | |
实木地板 | 实木地板 | |
汽油、柴油 | 汽油、柴油 | |
石脑油、燃料油 | 应税消费品 | |
| 润滑油 | 润滑油 | |
纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 | ||
啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 | ||
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。
选项C，计税依据为组成计税价格（关税计税价格与关税税额之和）。
选项D，海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内申报纳税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该食品加工企业当月应缴纳增值税＝［220000＋15600÷（1＋13%）］×13%－（3000＋390）＝27004.69（元）。
名师点睛
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋90）×70%×90% ＝1946.7（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进 项税额 × 不动产净值率。不动产净值率＝（不动产净值 ÷ 不动产原值）×100% ＝1800÷2000×100% ＝90%。该办公楼应转出的进项税额＝180×90%＝162（万元）。
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