题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
A
答案解析：
增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该食品加工企业当月应缴纳增值税＝［220000＋15600÷（1＋13%）］×13%－（3000＋390）＝27004.69（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：应纳税额＝ 300×13%－8＝31（万元）。即征即退税额＝31－300×6% ＝31－18＝13（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B，房地产企业超过银行同期贷款利率的利息以及超过贷款期限的利息均不得扣除； 选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款， 作为开发项目的质量保证金，建筑安装施工企业就质量保证金未对房地产开发企业开具发票的，扣留的质保金，不得扣除。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：评估价格＝22000×70% ＝15400（万元）。为计算与转让房地产有关的税金，先要计算增值税。增值税＝（18000－8000）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝476.19（万元）；与转让房地产有关的税金＝476.19×（7% ＋3%＋2%）＋18000×0.05% ＝66.14（万元）；计算土地增值税的不含增值税收入＝18000－476.19＝17523.81（万元）；土地增值额＝17523.81－66.14－15400＝2057.67（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项E，纳税人 按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应预缴增值税＝12000÷（1＋5%）×5%＝571.43（万元）。业务（2）应预缴增值税＝（1200－500）÷（1＋5%）×5% ＝33.33（万元）。业务（3）应预缴增值税＝（1500－600）÷（1＋9%）×2%＝16.51（ 万 元）。 合计预缴增值税＝571.43＋ 33.33＋16.51＝621.27 （万元）。
[要求2]
答案解析：该企业在机构所在地应申报缴纳增值税＝571.43＋1500÷（1＋9%）×9%－600÷（1＋9%）×9% ＋1200÷（1＋9%）×9%－ 621.27＝123.55（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（1）城市维护建设税及附加＝571.43×（5%＋3%＋2%）＝57.14（万元）。业务 （2）城市维护建设税及附加＝［1 200÷（1 ＋9%）×9%－500÷（1＋9%）×9%］×（7%＋3%＋2%）＝6.94（万元）。合计应扣除的城市维护建设税及附加＝57.14＋6.94＝64.08（万元）。
[要求4]
答案解析：评估价格＝8000×60% ＝4 800（万元）。取得土地使用权支付金额＝2880＋120＝3000（万元）。扣除项目金额合计数＝4800＋3000＋57.14 ＝7857.14（万元）。
[要求5]
答案解析：土地增值额＝12000－571.43－7857.14 ＝3571.43（万元）。增值率＝3571.43÷7857.14×100% ＝45.45%，适用税率30%。应纳土地增值税＝3571.43×30%＝1071.43（万元）。
[要求6]
答案解析：
可扣除金额合计＝500×（1＋5%×5）＋13.76＋6.94＝645.7（万元）。增值额＝1200÷（1＋9%）－645.7＝455.22（万元）。增值率＝455.22÷645.7＝70.50%，税率 40%，速算扣除系数 5%。应缴纳土地增值税＝455.22×40%－645.7×5% ＝149.8（万元）。
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