某房地产开发企业2020年9月受让一宗土地，支付土地价款3000万元，缴纳契税90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，2024年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得不含增值税销售收入8000万元，剩余部分待售。该企业计算土地增值税时允许扣除的土地成本为（　　）万元。|全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]某房地产开发企业2020年9月受让一宗土地，支付土地价款3000万元，缴纳契税90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，2024年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得不含增值税销售收入8000万元，剩余部分待售。该企业计算土地增值税时允许扣除的土地成本为（　　）万元。

A.1999.84
B.1939.09
C.1946.7
D.1849.09

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋90）×70%×90% ＝1946.7（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税相关规定，单位取得的下列收入应缴纳增值税的是（　　）。

A.对外借款收取的资金占用费
B.取得金融机构存款利息
C.获得财产保险赔付
D.代为收取的财政性资金

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，不征收增值税。

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第2题

[单选题]下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（　　）。

A.出口货物免抵的增值税税款
B.纳税人瞒报成交价格被海关查补的增值税税款
C.购买境外无形资产代扣代缴的增值税
D.期末留抵退税退还的增值税

答案解析

答案： A

答案解析：

选项 A，出口货物免抵税款应作为城市维护建设税的计税依据。

名师点睛

城市维护建设税计税依据的相关规定

项目

内容

包含

（1）实际缴纳的增值税、消费税；

（2）被查补的增值税、消费税；

（3）增值税免抵税额

不包含

（1）进口环节被海关代征的增值税、消费税；

（2）直接减免的增值税、消费税；

（3）期末留抵退税退还的增值税税额；

（4）境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税税额；

（5）因违反增值税、消费税相关规定而加收的滞纳金和罚款

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第3题

[单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2024年5月应纳增值税 -300万元，出口货物“免抵退”税额 350 万元；本月收到增值税退还留抵税额10万元。本月税务检查时发现，2022年销售货物收入未入账，被查补增值税4万元，并处以滞纳金和罚款合计3万元，上述业务该企业应纳城市维护建设税（　　）万元。

A.3.08
B.3.78
C.3.85
D.21

答案解析

答案： A

答案解析：该企业应纳增值税 -300万元，免抵退税额350万元，300万元＜350万元，故应退税额300万元，免抵税额＝350－300＝50（万元）。该企业位于市区，城市维护建设税税率为7%，应纳城市维护建设税＝（50＋4－10）×7%＝3.08（万元）。

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第4题

[不定项选择题]关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（　　）。

A.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
B.转让不动产的，为收到销售款项的当天
C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
D.以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天
E.以预收款方式销售货物的，一般为货物发出的当天

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，转让不动产，增值税纳税义务发生时间是不动产权属变更的当天。

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第5题

[不定项选择题]以下符合环境保护税政策规定的有（　　）。

A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B.纳税人应当向其机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税
C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳
D.纳税人按季度申报缴纳的，应当自纳税义务发生的季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
E.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生的次月15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项E，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

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