题目
答案解析
税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
名师点睛
税收保全和强制执行
项目 | 税收保全 | 强制执行 |
适用对象 | 从事生产经营的纳税人 | 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 |
适用情形 | 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供纳税担保 | 纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 |
审批权限 | 县以上税务局（分局）局长批准 | |
具体措施 | （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 | （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 |
人权 | 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内 | |
注意事项 | 一般不得超过6个月 | 告诫在先原则 |
拓展练习
收取款项未发生销售行为开具的发票包括：
（1）预付卡销售和充值；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水；
（7）代理进口免税货物货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。
【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
本小问共4分。
对“季度预缴”不产生涉税影响（1分）；对“年度汇算清缴”产生涉税影响（1分）。
理由：①企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。（1分）
②企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。A公司若不能在汇算清缴前取得甲企业开具的发票，则需要纳税调增。（1分）
本小问共4分。
①可以抵扣进项税额。（1分）
理由：外购服务用于一般计税方法计税项目，且取得增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。（1分）
②可以全额在企业所得税前扣除。（1分）
理由：手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准予税前扣除。（1分）
本小问共3分。
符合政策规定。（1分）
理由：未经核定的准备金支出不得税前扣除。（2分）
本小问共3分。
不应作进项税额转出。（1分）
理由：食品过期通常被视为正常经营损失，而不是非正常损失，不需要作进项税额转出。（2分）
本小问共2分。
借方应记“管理费用”。
本小问共3分。
不需要。（1分）
理由：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。（2分）
本小问共2分。
按该批食品账面成本的40%纳税调减。
本小问共4分。
保函开具手续费（1分）、信用证承兑费（1分）、询证函手续费（1分）、银行汇票手续费（1分）。
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