消费税及附加税费申报表中属于通用附表的有（　　）。|全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题卷（二）-之了课堂

题目

[不定项选择题]消费税及附加税费申报表中属于通用附表的有（　　）。

A.卷烟企业销售明细清单
B.本期委托加工收回情况报告表
C.消费税附加税费计算表
D.本期准予扣除税额计算表
E.本期减（免）税额明细表

本题来源：全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题卷（二）点击去做题

答案解析

答案： B,C,D,E

答案解析：整合后的消费税纳税申报表为1张主表和7张附表。附表中有4张为通用附表，分别为《本期准予扣除税额计算表》《本期减（免）税额明细表》《本期委托加工收回情况报告表》和《消费税附加税费计算表》。

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拓展练习

第1题

[单选题]2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租赁行为免税的说法正确的是（　　）。

A.免缴房产税
B.免缴个人所得税
C.免缴印花税
D.免缴增值税

答案解析

答案： D

答案解析：

其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

名师点睛

个人出租商铺需要缴纳的税费总结

税费	税率	阶段税收优惠
增值税	5%	采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
教育费附加	3%	按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金
地方教育费附加	2%
城市维护建设税	7%/5%/1%	自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
房产税	12%
印花税	1‰
城镇土地使用税	幅度定额税率
个人所得税	20%	——

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第2题

[单选题]进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是（　　）。

A.服务纳税人、缴费人
B.发票电子化改革
C.应用大数据收集
D.金税工程

答案解析

答案： B

答案解析：《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。

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第3题

[单选题]税务师在审核个人独资企业个人所得税时发现该个人独资企业有从投资的有限责任公司取得分红，正确的处理是（　　）。

A.并入经营所得，按经营所得缴纳个人所得税
B.不并入经营所得，作为税后利润分配免征个人所得税
C.不并入经营所得，作为权益性投资收益免征个人所得税
D.不并入经营所得，单独按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

答案解析

答案： D

答案解析：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计征个人所得税。

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第4题

[不定项选择题]下列纳税人自产自用应税消费品的增值税、消费税纳税义务，说法正确的有（　　）。

A.用于管理部门的应税消费品，应于移送时缴纳消费税
B.用于集体福利的应税消费品，应于移送时缴纳增值税
C.用于生产车间装饰的应税消费品，应按规定缴纳增值税
D.用于在建工程的应税消费品，应按规定缴纳消费税
E.用于管理部门的应税消费品，应于移送时缴纳增值税

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、D，按税法规定，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。选项B，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同销售，应缴纳增值税。选项C、E，自产的货物用于生产经营，不缴纳增值税。

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第5题

[简答题]

某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除咨询如下问题，请予回答：

（1）委托境内单位进行研发，由委托方还是受托方享受加计扣除政策？实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额如何确定？

（2）委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定加计扣除的基数？在程序上与委托境内单位研发有什么区别？

（3）委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证？

答案解析

答案解析：

（1）本小问共2分。

①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。（1分）

②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。（1分）

（2）本小问共3分。

①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。（1分）

②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；（1分）委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。（1分）

（3）本小问共3分。

①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。（1分）企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策（1分）。

②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（1分）

名师点睛

研发费用加计扣除优惠

项目	具体内容
不得加计扣除	烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业
120%加计扣除	集成电路企业和工业母机企业【提示】集成电路、先进工业母机企业可以享受增值税加计抵减15%
100%加计扣除	除上述之外的其他企业

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