题目
根据业务（2），A公司支付网红的服务费，若取得增值税专用发票，服务费进项税额能否抵扣？企业所得税能否全额扣除？请分别简述理由。
根据业务（3），A公司在计提存货跌价准备金的年度进行企业所得税纳税调增，是否符合政策规定？请简述理由。
根据业务（3），2023年5月报损该批食品，是否应作增值税进项税额转出？请简述理由。
根据业务（3），报损该批食品时，会计处理的借方应记什么会计科目？
根据业务（3），2023年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品在税前扣除是否需要向税务机关申请？请简述理由。
根据业务（3），2023年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品应作纳税调整的金额是多少？
根据业务（4），以上支出中，哪些项目可以从银行取得增值税专用发票并作为进项税额抵扣？
答案解析
本小问共4分。
对“季度预缴”不产生涉税影响（1分）；对“年度汇算清缴”产生涉税影响（1分）。
理由：①企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。（1分）
②企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。A公司若不能在汇算清缴前取得甲企业开具的发票，则需要纳税调增。（1分）
本小问共4分。
①可以抵扣进项税额。（1分）
理由：外购服务用于一般计税方法计税项目，且取得增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。（1分）
②可以全额在企业所得税前扣除。（1分）
理由：手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准予税前扣除。（1分）
本小问共3分。
符合政策规定。（1分）
理由：未经核定的准备金支出不得税前扣除。（2分）
本小问共3分。
不应作进项税额转出。（1分）
理由：食品过期通常被视为正常经营损失，而不是非正常损失，不需要作进项税额转出。（2分）
本小问共2分。
借方应记“管理费用”。
本小问共3分。
不需要。（1分）
理由：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。（2分）
本小问共2分。
按该批食品账面成本的40%纳税调减。
本小问共4分。
保函开具手续费（1分）、信用证承兑费（1分）、询证函手续费（1分）、银行汇票手续费（1分）。
拓展练习
向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。
名师点睛
注销税务登记
适用范围 | （1）纳税人发生解散、破产、撤销的； （2）纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的； （3）纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况 | ||
时限要求 | 先税务，后市场监管部门； 【提示】具体流程： 首先结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。清税完毕后，税务机关出具《清税证明》，纳税人再到原登记机关办理注销 | ||
简易注销 | 向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》： （1）未办理过涉税事宜的； （2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的 | ||
即时出具清税文书 （非承诺制） | 符合以下条件之一的纳税人，税务部门即时出具清税文书： （1）未办理过涉税事宜，主动到税务机关办理清税的； （2）经人民法院裁定宣告破产的企业，管理人持人民法院终结破产程序裁定书申请税务注销的，税务部门即时出具清税文书 | ||
“承诺制”容缺办理 | 纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书；纳税人仍应按承诺的时限补齐相关材料并办结相关事项 | ||
容缺条件 | （1）办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的。 （2）未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备，且符合下列情形之一的纳税人： ①纳税信用级别为A级和B级的纳税人； ②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人； ③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业； ④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户； ⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人 | ||
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