题目
答案解析
收取款项未发生销售行为开具的发票包括：
（1）预付卡销售和充值；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水；
（7）代理进口免税货物货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。
【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
拓展练习
属于政府信息公开案件的，行政复议机关审理时认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序。
名师点睛
行政复议机关审理下列行政复议案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：
（1）被申请行政复议的行政行为是当场作出；
（2）被申请行政复议的行政行为是警告或者通报批评；
（3）案件涉及款额3000元以下；
（4）属于政府信息公开案件。
除上述规定以外的行政复议案件，当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
名师点睛
加计抵减政策
行业 | 具体企业 | 抵减比例 | 执行期限 |
集成电路 | 集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业 | 15% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 |
工业母机 | 生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人 | 15% | |
先进制造业 | 高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人 | 5% |
（1）本小问共2分。
纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为6%。（0.5分）
出租公寓不提供配套服务，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为9%。（0.5分）
（2）本小问共2分。
模式一属于经营者自用，房产税的计税依据为“房产余值”，（0.5分）税率为1.2%。（0.5分）
模式二属于经营者出租，房产税的计税依据为“不含增值税租金”，（0.5分）税率为12%。（0.5分）
（3）本小问共4分。
两种运作模式下，酒店的产权所有人均是纳税人，（2分）属于产权所有人将酒店出租给酒店经营者，房产税的计税依据均为向经营者收取的“不含增值税租金”。（2分）
（1）本小问共1分。
应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）本小问共3分。
展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）。（1分）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）。（0.5分）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）。（0.5分）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）。（0.5分）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）。（0.5分）
（3）本小问共1分。
家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。（1分）
（4）本小问共3分。
展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。（1分）
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。（1分）城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。（1分）
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