题目
答案解析
拓展练习
收取款项未发生销售行为开具的发票包括：
（1）预付卡销售和充值；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水；
（7）代理进口免税货物货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。
【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
（1）本小问共2分。
纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为6%。（0.5分）
出租公寓不提供配套服务，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为9%。（0.5分）
（2）本小问共2分。
模式一属于经营者自用，房产税的计税依据为“房产余值”，（0.5分）税率为1.2%。（0.5分）
模式二属于经营者出租，房产税的计税依据为“不含增值税租金”，（0.5分）税率为12%。（0.5分）
（3）本小问共4分。
两种运作模式下，酒店的产权所有人均是纳税人，（2分）属于产权所有人将酒店出租给酒店经营者，房产税的计税依据均为向经营者收取的“不含增值税租金”。（2分）
本小问共4分。
对“季度预缴”不产生涉税影响（1分）；对“年度汇算清缴”产生涉税影响（1分）。
理由：①企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。（1分）
②企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。A公司若不能在汇算清缴前取得甲企业开具的发票，则需要纳税调增。（1分）
本小问共4分。
①可以抵扣进项税额。（1分）
理由：外购服务用于一般计税方法计税项目，且取得增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。（1分）
②可以全额在企业所得税前扣除。（1分）
理由：手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准予税前扣除。（1分）
本小问共3分。
符合政策规定。（1分）
理由：未经核定的准备金支出不得税前扣除。（2分）
本小问共3分。
不应作进项税额转出。（1分）
理由：食品过期通常被视为正常经营损失，而不是非正常损失，不需要作进项税额转出。（2分）
本小问共2分。
借方应记“管理费用”。
本小问共3分。
不需要。（1分）
理由：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。（2分）
本小问共2分。
按该批食品账面成本的40%纳税调减。
本小问共4分。
保函开具手续费（1分）、信用证承兑费（1分）、询证函手续费（1分）、银行汇票手续费（1分）。
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