题目
答案解析
拓展练习
应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
名师点睛
应交税费科目核算的内容
项目 | 具体内容 |
在本科目核算的非税款 | 教育费附加、矿产资源补偿费 |
在本科目核算的非本企业缴纳的税款 | 代扣代缴的个人所得税 |
不在本科目核算的税款 | 不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等 【提示】需要预计，也可通过“应交税费”核算 |
选项A，县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理；
选项C，从境内居民企业取得的股息红利为免税收入；
选项D，不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（1）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。（1分）
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。（1分）
（2）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。（1分）
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。（1分）
（3）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。（1分）
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。（1分）
（4）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。（1分）
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。（1分）
（1）本小问共1分。
应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）本小问共3分。
展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）。（1分）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）。（0.5分）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）。（0.5分）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）。（0.5分）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）。（0.5分）
（3）本小问共1分。
家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。（1分）
（4）本小问共3分。
展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。（1分）
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。（1分）城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。（1分）
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