题目
答案解析
（1）本小问共2分。
纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为6%。（0.5分）
出租公寓不提供配套服务，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，（0.5分）税率为9%。（0.5分）
（2）本小问共2分。
模式一属于经营者自用，房产税的计税依据为“房产余值”，（0.5分）税率为1.2%。（0.5分）
模式二属于经营者出租，房产税的计税依据为“不含增值税租金”，（0.5分）税率为12%。（0.5分）
（3）本小问共4分。
两种运作模式下，酒店的产权所有人均是纳税人，（2分）属于产权所有人将酒店出租给酒店经营者，房产税的计税依据均为向经营者收取的“不含增值税租金”。（2分）
拓展练习
税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。
名师点睛
税务师事务所
项目 | 具体内容 |
组织形式 | 合伙制（普通合伙和特殊普通合伙）、有限责任制 |
行政登记 | 税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记 【提示】从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记 |
合伙人和股东 | （1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%； （2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任； （3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业 |
（1）本小问共3分。
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。（1分）
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。（1分）
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。（1分）
（2）本小问共1分。
假设选择按季度缴纳增值税，2023年第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
综上，2023年第一季度应缴纳增值税1500元。
（3）本小问共2分。
不可以。（1分）
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。（1分）
（4）本小问共2分。
开具的增值税发票的征收率是1%（1分），可以开具增值税专用发票。（1分）
（1）本小问共2分。
①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。（1分）
②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。（1分）
（2）本小问共3分。
①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。（1分）
②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；（1分）委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。（1分）
（3）本小问共3分。
①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。（1分）企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策（1分）。
②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（1分）
名师点睛
研发费用加计扣除优惠
项目 | 具体内容 |
不得加计扣除 | 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业 |
120%加计扣除 | 集成电路企业和工业母机企业 【提示】集成电路、先进工业母机企业可以享受增值税加计抵减15% |
100%加计扣除 | 除上述之外的其他企业 |
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