题目
本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷一
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答案解析
答案：
C
答案解析：
2023 年的履约进度＝ 450÷1 500×100% ＝ 30%，应确认的合同收入＝2 000×30% ＝ 600（万元）。相关会计分录如下：
（1）实际发生工程成本时：
借：合同履约成本 450
贷：原材料、应付职工薪酬等 450
（2）2023 年 12 月 31 日：
借：合同结算 —— 收入结转 600
贷：主营业务收入 600
借：主营业务成本 450
贷：合同履约成本 450
借：应收账款 620
贷：合同结算 —— 价款结算 620
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
当日，“合同结算”科目的贷方余额为 20 万元（620 － 600），表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额为 20 万元，该金额应在资产负债表中作为“合同负债”列示，选项 C 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司持有 A 材料的目的是计划全部用于生产 W 产品。W 产品成本＝ 100 ＋ 30 ＝ 130（万元），可变现净值＝ 120×1 － 2 ＝ 118（万元），成本大于可变现净值， W 产品发生减值，则 A 材料发生了减值。A 材料的实际成本为 100 万元，A 材料的可 变现净值＝ 120×1 － 2 － 30 ＝ 88（万元），成本大于可变现净值，则甲公司 2023 年 12 月 31 日应以 A 材料的可变现净值计量期末账面价值，选项 A 当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期，如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。本题中由于乙公司自 2024 年 4 月 1 日起才拥有对商铺使用权的控制（甲公司将钥匙交付乙公司），因此租赁期开始日为 2024 年 4 月 1 日，即租赁期包含出租人给予承租人的免租期，选项 A 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 500 ＋ 300 ＋ 100 － 50 ＋ 10 ＝ 860（万元）； （2）2023 年度应交所得税＝ 860×25% ＝ 215（万元）；（3）2023 年度因预计负债而确认的递延所得税资产=300×25% ＝ 75（万元）；（4）2023 年度因固定资产计提减值准备而确认的递延所得税资产＝ 100×25% ＝ 25（万元）；（5）2023 年度应确认的递延所得税收益＝ 75 ＋ 25 ＝ 100（万元），2023 年度所得税费用＝ 215 － 75 － 25 ＝ 115（万元）。综上所述，选项 A、C、D 当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
销售时的会计分录如下：
借：应收账款 90.4
贷：主营业务收入 ［80×（1 － 12%）］70.4
预计负债 —— 应付退货款 （80×12%）9.6
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 10.4
借：主营业务成本 ［75×（1 － 12%）］66
应收退货成本 （75×12%）9
贷：库存商品 75
综上所述，选项 A、B、C 当选。
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