题目
答案解析
拓展练习
变更当日办公楼的账面价值为 3 800 万元，计税基础＝ 3 000－3 000÷30× 2＝2 800（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。甲公司相关会计分录如下：
借：投资性房地产 —— 成本 3 800
投资性房地产累计折旧 （3 000÷30×2）200
贷：投资性房地产 3 000
递延所得税负债 ［（3 800 － 2 800）×25%］250
盈余公积 75
利润分配 —— 未分配利润 675
综上所述，应调整未分配利润的金额为 675 万元，选项 A 不当选；应调整期初留存收益的金额为 750 万元（675 ＋ 75），选项 B 当选；应确认递延所得税负债的金额为250 万元，选项 C 当选；应调整盈余公积的金额为 75 万元，选项 D 不当选。
甲公司2023年 1 月 1 日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000（万元）
判断：需要调整。长期股权投资的初始投资成本 6000 万元小于取得投资时应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额 6400 万元（32000×20%），差额 400 万元应调整其初始入账价值，同时计入营业外收入。
相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 投资成本 6000
贷：银行存款 6000
借：长期股权投资 —— 投资成本 400
贷：营业外收入 400
甲公司2023年度对乙公司股权投资应确认的投资收益 =［3000-（450-300）］×20%=570（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 损益调整 570
贷：投资收益 570
2024年 5 月 10 日确认应收现金股利的会计分录如下：
借：应收股利 100
贷：长期股权投资 —— 损益调整 100
2024年 5 月 15 日收到现金股利的会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
甲公司2024年度对乙公司股权投资应确认的投资收益 =［1800+（450-300）］×20%=390（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 损益调整 390
贷：投资收益 390
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