甲公司 2023 年年度财务报告于 2024 年 3 月 20 日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告具有重大影响的交易或事项中，属于 2023 年度资产负债表日后调整事项的有（）。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司 2023 年年度财务报告于 2024 年 3 月 20 日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告具有重大影响的交易或事项中，属于 2023 年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2024 年 3 月 1 日，以资本公积转增资本
B.2024 年 2 月 10 日，外汇汇率发生重大变化
C.2024 年 2 月 20 日，发现上年度重大会计差错
D.2024 年 1 月 5 日，上一年销售的产品被全部退回

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答案解析

答案： C,D

答案解析：选项 A、B，是资产负债表日后才发生的新情况，不属于资产负债表日后调整事项，不当选；选项 C、D，是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，属于资产负债表日后调整事项，当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。

A.88
B.90
C.80
D.0

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司持有 A 材料的目的是计划全部用于生产 W 产品。W 产品成本＝ 100 ＋ 30 ＝ 130（万元），可变现净值＝ 120×1 － 2 ＝ 118（万元），成本大于可变现净值， W 产品发生减值，则 A 材料发生了减值。A 材料的实际成本为 100 万元，A 材料的可变现净值＝ 120×1 － 2 － 30 ＝ 88（万元），成本大于可变现净值，则甲公司 2023 年 12 月 31 日应以 A 材料的可变现净值计量期末账面价值，选项 A 当选。

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第2题

[单选题]甲公司将一间商铺租赁给乙公司，合同约定起租日为2024年7月1日，有3个月免租期，承租人自起租日开始支付租金。考虑到乙公司需要对商铺进行装修，甲公司于 2024 年 4 月 1 日将钥匙交付乙公司，乙公司 4 月 3 日开始进行装修；乙公司于 6 月 20 日安排人员入驻，开始经营该商铺。假定不考虑其他因素，该事项的租赁期开始日为（）。

A.2024 年 4 月 1 日
B.2024 年 4 月 3 日
C.2024 年 6 月 20 日
D.2024 年 7 月 1 日

答案解析

答案： A

答案解析：租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期，如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。本题中由于乙公司自 2024 年 4 月 1 日起才拥有对商铺使用权的控制（甲公司将钥匙交付乙公司），因此租赁期开始日为 2024 年 4 月 1 日，即租赁期包含出租人给予承租人的免租期，选项 A 当选。

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第3题

[不定项选择题]甲公司 2023 年度利润总额为 500 万元，适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023 年 1 月 1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2023 年发生的事项如下：（1）因债务担保诉讼确认相关预计负债300万元，假设该项担保与企业收入相关，税法规定在实际发生时可在税前扣除；（2）计提固定资产减值准备 100 万元；（3）确认持有至到期的国债投资利息收入 50 万元；（4）向税务机关缴纳税收滞纳金 10 万元。不考虑其他因素，甲公司当期会计处理正确的有（）。

A.递延所得税收益为 100 万元
B.递延所得税费用为 100 万元
C.应交所得税为 215 万元
D.所得税费用为 115 万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 500 ＋ 300 ＋ 100 － 50 ＋ 10 ＝ 860（万元）；（2）2023 年度应交所得税＝ 860×25% ＝ 215（万元）；（3）2023 年度因预计负债而确认的递延所得税资产=300×25% ＝ 75（万元）；（4）2023 年度因固定资产计提减值准备而确认的递延所得税资产＝ 100×25% ＝ 25（万元）；（5）2023 年度应确认的递延所得税收益＝ 75 ＋ 25 ＝ 100（万元），2023 年度所得税费用＝ 215 － 75 － 25 ＝ 115（万元）。综上所述，选项 A、C、D 当选。

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第4题

[判断题]实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第5题

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法进行会计处理，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。企业对某些补助只能采用一种方法。例如，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。本题表述正确。

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