甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。甲公司换出专利权的账面原价为 40 万元，累计摊销 16 万元。甲公司换出专利权免征增值税，乙公司换出固定资产的增值税为 2.6 万元。甲公司向乙公司收取补价 1 万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司换入固定资产的入账价值是（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[单选题]甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。甲公司换出专利权的账面原价为 40 万元，累计摊销 16 万元。甲公司换出专利权免征增值税，乙公司换出固定资产的增值税为 2.6 万元。甲公司向乙公司收取补价 1 万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司换入固定资产的入账价值是（）万元。

A.24
B.20.4
C.23
D.21.4

本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷一点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

由于该项交易不具有商业实质，则该交换属于以账面价值为基础计量的非货币性资产交换。甲公司换入固定资产的入账价值＝ 40－16－1－2.6＝20.4（万元），选项 B 当选。甲公司会计分录如下：

借：固定资产 20.4

累计摊销 16

应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 2.6

银行存款 1

贷：无形资产 40

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，为提高生产效率，2023 年 12 月，甲公司对 A 生产线进行更新改造，该生产线原价为 7 000 万元，已计提折旧 3 800 万元。拆除原加热装置部分的账面价值为 800 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的加热装置 1 500 万元，增值税税额 195 万元；（2）在资本化期间发生专门借款利息 100 万元；（3）发生人工费用 430 万元；（4）领用库存原材料 300 万元，增值税税额 39 万元；（5）外购工程物资 520 万元（全部用于该生产线），增值税税额 67.6 万元；（6）采用了新技术发生员工培训费 8 万元。该改造工程于 2024 年 6 月达到预定可使用状态。该生产线原预计使用 10 年，更换部件后尚可使用 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024 年度该生产线应计提的折旧是（）万元。

A.325.63
B.309.38
C.328.63
D.328.13

答案解析

答案： D

答案解析：（1）甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原价 7 000 －已计提折旧 3 800 －拆除原加热装置账面价值 800 ＋新的加热装置价值 1 500 ＋资本化利息 100 ＋人工费用 430 ＋原材料 300 ＋工程物资 520 ＝ 5 250（万元）；（2）2024 年该生产线应计提折旧额＝（5 250÷8）÷12×6 ＝ 328.13（万元），选项 D 当选。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]2021 年 12 月 31 日，甲公司新购置一栋办公楼并立即对外出租，甲公司对该办公楼采用成本模式进行后续计量，当日办公楼的账面价值为 3 000 万元，预计尚可使用年限为 30 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，该处理与税法规定相同。2024年 1 月 1 日，该办公楼满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对其进行后续计量，变更当日办公楼公允价值为 3 800 万元。假定甲公司按净利润的 10% 计提法定盈余公积，适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2024 年 1 月 1 日会计处理的表述中，正确的有（）。

A.应调整未分配利润的金额为 900 万元
B.应调整期初留存收益的金额为 750 万元
C.应确认递延所得税负债的金额为 250 万元
D.应调整盈余公积的金额为 100 万元

答案解析

答案： B,C

答案解析：

变更当日办公楼的账面价值为 3 800 万元，计税基础＝ 3 000－3 000÷30× 2＝2 800（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。甲公司相关会计分录如下：

借：投资性房地产 —— 成本 3 800

投资性房地产累计折旧（3 000÷30×2）200

贷：投资性房地产 3 000

递延所得税负债［（3 800 － 2 800）×25%］250

盈余公积 75

利润分配 —— 未分配利润 675

综上所述，应调整未分配利润的金额为 675 万元，选项 A 不当选；应调整期初留存收益的金额为 750 万元（675 ＋ 75），选项 B 当选；应确认递延所得税负债的金额为250 万元，选项 C 当选；应调整盈余公积的金额为 75 万元，选项 D 不当选。

点此查看答案

第3题

[判断题]实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

点此查看答案

第4题

[单选题]2021 年 12 月 5 日，甲公司股东大会批准了一项股份支付协议。协议规定：2022 年 1 月 1 日，公司向其 100 名高管人员每人授予 2 万份现金股票增值权，这些高管人员自2022 年 1 月 1 日起必须在甲公司连续服务满 3 年，即可自 2024 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获取现金。甲公司每份现金股票增值权在 2022 年 12 月 31 日和 2023年 12 月 31 日的公允价值分别为 15 元和 18 元。2022 年，甲公司有 12 名高管人员离职，预计未来两年还将有 8 名高管人员离职。2023 年，甲公司实际有 5 名高管人员离职，预计 2024 年还将有 10 名高管人员离职。不考虑其他因素，甲公司在 2023 年 12 月 31日应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。

A.800
B.952
C.1752
D.2552

答案解析

答案： B

答案解析：2022 年，甲公司确认的应付职工薪酬期末余额＝（100 － 12 － 8）× 2×15×1÷3 ＝ 800（万元）；2023 年，甲公司确认的应付职工薪酬期末余额＝（100 －12 － 5 － 10）×2×18×2÷3 ＝ 1 752（万元），则甲公司在 2023 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬金额＝ 1 752 － 800 ＝ 952（万元），选项 B 当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

2023 年 6 月 1 日，甲公司收到政府拨款 180 万元用于购买某智能办公设备。2023 年 6 月 20 日，甲公司购入该设备并立即交付行政管理部门使用，实际成本为 240 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2023 年 12 月 31 日，甲公司以 200 万元将该设备出售。假定甲公司采用总额法核算政府补助，且相关政府补助无须退回，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.甲公司在取得政府拨款时应当直接计入当期损益的金额为 180 万元
B.甲公司在 2023 年对该设备计提折旧的金额为 12 万元
C.2023 年 12 月，甲公司因处置该设备结转递延收益的金额为 0
D.2023 年 12 月，甲公司因处置该设备对当期损益的影响金额为 143 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：

甲公司在取得政府拨款时应作为与资产相关的政府补助处理，且采用总额法核算，在收到政府拨款时应当计入递延收益，选项 A 不当选。甲公司的相关会计分录如下：

（1）2023 年 6 月 1 日，收到政府拨款：

借：银行存款 180

贷：递延收益 180

（2）2023 年 6 月 20 日，购入设备：

借：固定资产 240

贷：银行存款 240

（3）自 2023 年 7 月起每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：

①计提折旧

借：管理费用（240÷10÷12）2

贷：累计折旧 2

②分摊递延收益（月末）

借：递延收益（180÷10÷12）1.5

贷：其他收益 1.5

（4）2023 年 12 月 31 日，出售设备，同时转销递延收益余额：

借：固定资产清理 228

累计折旧（2×6）12

贷：固定资产 240

借：递延收益（180 － 1.5×6）171

贷：固定资产清理 171

借：银行存款 200

贷：固定资产清理（228 － 171）57

资产处置损益 143

综上所述，甲公司在 2023 年对该设备计提折旧的金额＝ 2×6 ＝ 12（万元），选项 B

当选；甲公司因处置该设备结转的递延收益金额为 171 万元，选项 C 不当选；甲公司

因处置该设备的利得计入资产处置损益，对当期损益的影响金额为 143 万元，选项 D

当选。

点此查看答案