甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。甲公司换出专利权的账面原价为 40 万元，累计摊销 16 万元。甲公司换出专利权免征增值税，乙公司换出固定资产的增值税为 2.6 万元。甲公司向乙公司收取补价 1 万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司换入固定资产的入账价值是（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[单选题]甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。甲公司换出专利权的账面原价为 40 万元，累计摊销 16 万元。甲公司换出专利权免征增值税，乙公司换出固定资产的增值税为 2.6 万元。甲公司向乙公司收取补价 1 万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司换入固定资产的入账价值是（）万元。

A.24
B.20.4
C.23
D.21.4

本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷一点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

由于该项交易不具有商业实质，则该交换属于以账面价值为基础计量的非货币性资产交换。甲公司换入固定资产的入账价值＝ 40－16－1－2.6＝20.4（万元），选项 B 当选。甲公司会计分录如下：

借：固定资产 20.4

累计摊销 16

应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 2.6

银行存款 1

贷：无形资产 40

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，为提高生产效率，2023 年 12 月，甲公司对 A 生产线进行更新改造，该生产线原价为 7 000 万元，已计提折旧 3 800 万元。拆除原加热装置部分的账面价值为 800 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的加热装置 1 500 万元，增值税税额 195 万元；（2）在资本化期间发生专门借款利息 100 万元；（3）发生人工费用 430 万元；（4）领用库存原材料 300 万元，增值税税额 39 万元；（5）外购工程物资 520 万元（全部用于该生产线），增值税税额 67.6 万元；（6）采用了新技术发生员工培训费 8 万元。该改造工程于 2024 年 6 月达到预定可使用状态。该生产线原预计使用 10 年，更换部件后尚可使用 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024 年度该生产线应计提的折旧是（）万元。

A.325.63
B.309.38
C.328.63
D.328.13

答案解析

答案： D

答案解析：（1）甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原价 7 000 －已计提折旧 3 800 －拆除原加热装置账面价值 800 ＋新的加热装置价值 1 500 ＋资本化利息 100 ＋人工费用 430 ＋原材料 300 ＋工程物资 520 ＝ 5 250（万元）；（2）2024 年该生产线应计提折旧额＝（5 250÷8）÷12×6 ＝ 328.13（万元），选项 D 当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]2022 年 12 月 2 日，丁公司以银行存款 380 万元购入一条新生产线，专门用于 A 产品的生产。该生产线的预计净残值为 20 万元，采用产量法计提折旧，预计该生产线可用于生产 600 万件 A 产品。丁公司 2023 年共生产 80 万件 A 产品。2023 年年末，该生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为 320 万元。不考虑其他因素，2023 年年末丁公司该生产线应确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.0
B.10
C.12
D.11

答案解析

答案： C

答案解析：2023 年年末，在减值测试前该生产线的账面价值＝ 380 －（380 － 20）÷ 600×80 ＝ 332（万元），可收回金额为 320 万元，账面价值＞可收回金额，应计提固定资产减值准备，确认相应的资产减值损失。应确认资产减值损失的金额＝ 332 － 320 ＝ 12（万元），选项 C 当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]下列关于企业内部研发支出会计处理的说法中，正确的有（）。

A.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
C.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

点此查看答案

第4题

[判断题]在政府单位会计核算中，对于不涉及现金收支的业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

点此查看答案

第5题

[组合题]

2023 年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：

资料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5 000 万元自非关联方处购买乙公司 60% 的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对该项股权投资采用成本法进行后续核算。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为 6 900 万元，其中，股本 4 000 万元，资本公积 1 000 万元，盈余公积 900 万元，未分配利润 1 000 万元；购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 7 000 万元，公允价值与账面价值的差异原因为一批存货的公允价值高于账面价值 100 万元。

资料二：2023 年 6 月 15 日，甲公司将一台生产设备以 1 200 万元的价格出售给乙公司，该项设备的生产成本为 1 100 万元，款项已通过银行存款支付。乙公司将该设备作为管理用固定资产立即投入使用。该设备预计可使用 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。

资料三：至 2023 年 12 月 31 日，乙公司已将 2023 年 1 月 1 日库存的存货对外出售70%。

资料四：2023 年度，乙公司实现净利润 1 600 万元，提取法定盈余公积 160 万元，宣告并发放现金股利 200 万元。

其他资料：本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。

要求（答案中的金额单位用万元表示）：

答案解析

[要求1]

答案解析：2023 年 1 月 1 日，合并财务报表中应确认的商誉＝ 5 000 －（6 900 ＋ 100）× 60% ＝ 800（万元），少数股东权益＝（6 900 ＋ 100）×40% ＝ 2 800（万元）。

[要求2]

答案解析：

2023 年 1 月 1 日，与乙公司资产相关的调整分录如下：

借：存货 100

贷：资本公积 100

[要求3]

答案解析：

2023 年 1 月 1 日，与编制合并资产负债表相关的抵销分录如下：

借：股本 4 000

资本公积（1 000 ＋ 100）1 100

盈余公积 900

未分配利润 —— 年初 1 000

商誉 800

贷：长期股权投资 5 000

少数股东权益 2 800

[要求4]

答案解析：

2023 年 12 月 31 日，合并报表调整及抵销分录如下：

①在合并资产负债表中按购买日存货的公允价值进行调整：

借：存货 100

贷：资本公积 100

借：营业成本 70

贷：存货（100×70%）70

②按权益法调整长期股权投资账面价值：

调整后净利润＝ 1 600 － 70 ＝ 1 530（万元）

调整后净资产＝（6 900 ＋ 100）＋（1 600 － 70）－ 200 ＝ 8 330（万元）

借：长期股权投资（1 530×60%）918

贷：投资收益 918

借：投资收益（200×60%）120

贷：长期股权投资 120

调整后长期股权投资账面价值＝ 5 000 ＋ 918 － 120 ＝ 5 798（万元）

③甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销：

借：股本 4 000

资本公积（1 000 ＋ 100）1 100

盈余公积（900 ＋ 160）1 060

未分配利润 —— 年末（1 000 ＋ 1 530 － 160 － 200）2 170

商誉 800

贷：长期股权投资 5 798

少数股东权益

（8 330×40%）3 332

④甲公司投资收益与乙公司当年利润分配的抵销：

借：投资收益 918

少数股东损益（1 530×40%）612

未分配利润 —— 年初 1 000

贷：提取盈余公积 160

对所有者（或股东）的分配 200

未分配利润 —— 年末 2 170

⑤抵销内部交易：

借：营业收入 1 200

贷：营业成本 1 100

固定资产 —— 原价 100

借：固定资产 —— 累计折旧（100÷5×6÷12）10

贷：管理费用 10

点此查看答案