甲公司为增值税一般纳税人，为提高生产效率，2023 年 12 月，甲公司对 A 生产线进行更新改造，该生产线原价为 7 000 万元，已计提折旧 3 800 万元。拆除原加热装置部分的账面价值为 800 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的加热装置 1 500 万元，增值税税额 195 万元；（2）在资本化期间发生专门借款利息 100 万元；（3）发生人工费用 430 万元；（4）领用库存原材料 300 万元，增值税税额 39 万元；（5）外购工程物资 520 万元（全部用于该生产线），增值税税额 67.6 万元；（6）采用了新技术发生员工培训费 8 万元。该改造工程于 2024 年 6 月达到预定可使用状态。该生产线原预计使用 10 年，更换部件后尚可使用 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024 年度该生产线应计提的折旧是（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，为提高生产效率，2023 年 12 月，甲公司对 A 生产线进行更新改造，该生产线原价为 7 000 万元，已计提折旧 3 800 万元。拆除原加热装置部分的账面价值为 800 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的加热装置 1 500 万元，增值税税额 195 万元；（2）在资本化期间发生专门借款利息 100 万元；（3）发生人工费用 430 万元；（4）领用库存原材料 300 万元，增值税税额 39 万元；（5）外购工程物资 520 万元（全部用于该生产线），增值税税额 67.6 万元；（6）采用了新技术发生员工培训费 8 万元。该改造工程于 2024 年 6 月达到预定可使用状态。该生产线原预计使用 10 年，更换部件后尚可使用 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024 年度该生产线应计提的折旧是（）万元。

A.325.63
B.309.38
C.328.63
D.328.13

本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷一点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：（1）甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原价 7 000 －已计提折旧 3 800 －拆除原加热装置账面价值 800 ＋新的加热装置价值 1 500 ＋资本化利息 100 ＋人工费用 430 ＋原材料 300 ＋工程物资 520 ＝ 5 250（万元）；（2）2024 年该生产线应计提折旧额＝（5 250÷8）÷12×6 ＝ 328.13（万元），选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024 年 3 月 15 日，甲公司将用于经营出租的一栋办公楼收回并将其出售，取得价款 9 800 万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为 12 000 万元，已计提累计折旧 2 600 万元，已计提减值准备 400 万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。

A.-800
B.400
C.600
D.800

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额＝ 9 800 －（12 000 － 2 600 － 400）＝ 800（万元）。选项 D 当选。

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第2题

[不定项选择题]与个别财务报表相比，下列关于合并财务报表项目的说法中，正确的有（）。

A.“投资收益”仅属于合并利润表项目
B.“少数股东损益”仅属于合并资产负债表项目
C.“归属于母公司所有者的净利润”仅属于合并利润表项目
D.“少数股东权益”仅属于合并资产负债表项目

答案解析

答案： C,D

答案解析：“投资收益”项目在个别利润表中也有反映，并不是合并利润表上新增的项目，选项 A 不当选。“少数股东损益”和“归属于母公司所有者的净利润”是合并利润表中，在“净利润”项目下的新增项目，分别反映净利润中不属于母公司享有的份额和由母公司所有者享有的份额，选项 B 不当选，选项 C 当选。“少数股东权益”是合并资产负债表中新增项目，用于反映非全资子公司的所有者权益中不属于母公司的份额，选项 D 当选。

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第3题

[判断题]企业发生的资产负债表日后调整事项，如果涉及利润分配调整，应直接在“利润分配—— 未分配利润”科目核算，同时调整“盈余公积”科目。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第4题

[判断题]民间非营利组织取得的被限制用途的固定资产，应按该固定资产各期计提折旧的金额将相关限定性净资产转为非限定性净资产。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第5题

[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人。2024 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为 12%。2024 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。下列关于甲公司 2024 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认营业收入 70.4 万元
B.确认应收账款 90.4 万元
C.确认营业成本 66 万元
D.确认预计负债 0.6 万元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

销售时的会计分录如下：

借：应收账款 90.4

贷：主营业务收入［80×（1 － 12%）］70.4

预计负债 —— 应付退货款（80×12%）9.6

应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 10.4

借：主营业务成本［75×（1 － 12%）］66

应收退货成本（75×12%）9

贷：库存商品 75

综上所述，选项 A、B、C 当选。

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