题目
本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：烟草公司作为收购单位，是烟叶税的纳税义务人，选项A 当选；应纳烟叶税=120×（1+10%）×20%=26.4（万元），选项 B 当选；烟草公司收购的该批烟叶可抵扣的增值税进项税额 =（烟叶收购价款 + 实际支付的价外费用+ 烟叶税应纳税额）×（9%+1%）=（120+15+26.4）×10%=16.14（万元），选项 C 当选；纳税义务人应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项 D 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收（简称“三免三减半”）企业所得税。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：将花圃改造成橡胶园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税＝ 100×20×50% ＝ 1 000（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。选项C不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：本题考查城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领城及管辖的其他海城开发应税资源的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”，资源税遵循“进口不征，出口不退”的规则。
[要求2]
答案解析：实行从价定率方式征收资源税的，根据应税产品的销售额和规定的适用税率计算应纳税额。资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税销项税额和价外费用，也不包括相关运杂费。延期付款利息和包装费均属于价外费用。应缴纳的资源税额=2340÷(1+13%)×6%=124.25(万元)。
[要求3]
答案解析：
纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。
应缴纳的资源税额=1000×0.39÷(1+13%)×6%=20.71(万元)。
[要求4]
答案解析：
纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产非应税产品的，应当在移送环节缴纳资源税。纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，应按以下方法和顺序确定其应税产品的销售额:①纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;③后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节的成本利润;④应税产品组成计税价格。本题中,纳税人在近期有同类应税产品的销售价格,应按第①种方式确定应税产品的销售额。纳税人近期同类应税产品的平均销售价格=(2340-6000+0.39)-2=0.39(万元/吨)。应缴纳的资源税=0.39x2000÷(1+13%)x6%=41.42(万元)。
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