题目
本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：将花圃改造成橡胶园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税＝ 100×20×50% ＝ 1 000（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，本质上是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不应作为城市维护建设税的计税依据，选项A不当选;城市维护建设税适用“进口不征，出口不退”的原则，选项C、D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取规定方法核定其应纳税所得额。能够正常核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业，按成本费用核定其应纳税所得额。该企业2022年应缴纳企业所得税＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率×税率＝2300÷（1－10%）×10%×25%＝63.89（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：我国已正式对外签署107个避免双重征税协定，其中101个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：本题考查耕地占用税征税范围、征收管理的相关内容。获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起 30日内缴纳耕地占用税，选项B不当选;纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司在 A 国所得的饶让抵免税额 =360×20%×50%=36（万元）
注：居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税款在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按协定国家（地区）税收法律规定税率计算的应纳税所得额超过实际缴纳税额的数额。
[要求2]
答案解析：
甲公司在 B 国取得的税前所得 =382.5÷（1-10%）÷（1-15%）=500（万元）
甲公司在 A 国所得税抵免限额 =（1600+360+500）×25%×360÷（1600+360+500）=90（万元）
甲公司在 B 国所得税抵免限额 =（1600+360+500）×25%×500÷（1600+360+500）=125（万元）
[要求3]
答案解析：
甲公司在 A 国视同已纳税额 =36+36=72（万元）＜抵免限额 90 万元，实际抵免境外税额 72 万元
甲公司在 B 国视同已纳税额 =500-382.5=117.5（万元）＜抵免限额 125 万元，实际抵免境外税额 117.5 万元
注：企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续 5 个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
[要求4]
答案解析：
甲企业 2022 年度实际应纳税额 =（1600+360+500）×25%-72-117.5=425.5（万元）
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