题目
[组合题]某石化企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务:(1)从国外菜石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币 10万元。(2)开采10000吨原油，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费 1.17万元，另外支付运输费用7.02 万元。(3)将开采的1000吨原油通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。(4)开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。(其他相关资料:原油的资源税税率为6%)要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
[要求2]
计算业务(2)应缴纳的资源税额。
[要求3]
计算业务(3)应缴纳的资源税额。
[要求4]
计算业务(4)应缴纳的资源税额。
本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领城及管辖的其他海城开发应税资源的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”，资源税遵循“进口不征，出口不退”的规则。
[要求2]
答案解析：实行从价定率方式征收资源税的，根据应税产品的销售额和规定的适用税率计算应纳税额。资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税销项税额和价外费用，也不包括相关运杂费。延期付款利息和包装费均属于价外费用。应缴纳的资源税额=2340÷(1+13%)×6%=124.25(万元)。
[要求3]
答案解析：
纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。
应缴纳的资源税额=1000×0.39÷(1+13%)×6%=20.71(万元)。
[要求4]
答案解析：
纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产非应税产品的，应当在移送环节缴纳资源税。纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，应按以下方法和顺序确定其应税产品的销售额:①纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;③后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节的成本利润;④应税产品组成计税价格。本题中,纳税人在近期有同类应税产品的销售价格,应按第①种方式确定应税产品的销售额。纳税人近期同类应税产品的平均销售价格=(2340-6000+0.39)-2=0.39(万元/吨)。应缴纳的资源税=0.39x2000÷(1+13%)x6%=41.42(万元)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，本质上是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不应作为城市维护建设税的计税依据，选项A不当选;城市维护建设税适用“进口不征，出口不退”的原则，选项C、D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：本题结合以下两个考点考查资源税应纳税额的计算:(1)纳税人申报的应税产品有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;(2)开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。因此，该企业当月应缴纳资源税=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(万元)，选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：财产租赁所得以 1 个月内取得的收入为一次。允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。10 月份可扣除的修缮费用 =1500-800=700（元），个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按 10% 的税率征收个人所得税。刘先生 2022 年 10 月就租金收入应缴个人所得税 =（25000÷5-700）×（1-20%）×10%=344（元），选项 C 当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：厂区内的专用铁路按照当地适用税额缴纳耕地占用税，选项A不当选。经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，选项B、C当选。县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学占用耕地，免征耕地占用税，选项D不当选。
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