某白酒生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]某白酒生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　　）。

A.将自产白酒用于职工福利，纳税义务发生时间为移送使用的当天
B.进口一批酒精，纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.委托加工厂加工啤酒，纳税义务发生时间为合同注明的付款日当天
D.采用分期收款方式销售白酒，纳税义务发生时间为发货当天

本题来源：2024年注会《税法》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天，酒精不属于消费税征税范围，不需要申报缴纳消费税；选项C，委托加工应税消费品，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D，采用分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（　　）。

A.印花税收入100%归中央
B.资源税海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方
C.车辆购置税收入全部归地方
D.消费税收入50%归中央，50%归地方

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，证券交易印花税收入归中央政府，其他印花税收入归地方政府；选项B，海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项C、D，车辆购置税、消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节增值税全部归中央。

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第2题

[单选题]下列关于留抵退税的说法中，错误的是（　　）。

A.适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额
B.适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额
C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额
D.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项D当选。

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第3题

[单选题]甲企业接受由市政府以股权投资的形式投入一栋国有建筑物，该建筑物市价80亿元，政府确定的接收价值为78亿元，账面原值为50亿元，已计提折旧10亿元，依据企业所得税法的规定，被投资方应确定的计税基础是（　　）亿元。

A.80
B.78
C.50
D.40

答案解析

答案： B

答案解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值（78亿元）确定计税基础。

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第4题

[单选题]下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（　　）。

A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
B.因不予给与举报奖励引起争议的案件
C.因纳税信用等级评定争议的案件
D.因征税行为引起争议的案件

答案解析

答案： D

答案解析：因征税行为引起的争议，必经行政复议程序，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（　　）。

A.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）
B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产
C.企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%
D.税务机关转让自用的房产

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，应缴纳土地增值税，选项D不当选。

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