题目
[不定项选择题]甲公司于2023年1月1日以6480万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的面值为6000万元的5年期、到期还本、按年付息的一般公司债券，该债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，甲公司管理层将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2023年12月31日，该债券投资公允价值为5500万元，甲公司认为该债券投资预期信用损失显著增加，但未发生信用减值，由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
2023年1月1日其他债权投资的初始计量金额为6480万元，选项A当选；2023年12月31日摊余成本为6457.34万元（6480+6480×4.28%-6000×5%），选项B当选；甲公司认为该债券投资预期信用损失显著增加，但未发生信用减值，确认预期信用损失准备100万元计入其他综合收益，2024年确认的投资收益276.37（6457.34×4.28%）万元，选项C当选，选项D不当选。相关会计分录如下：
2023年1月1日：
借：其他债权投资——成本6000
其他债权投资——利息调整480
贷：银行存款6480
2023年12月31日：
借：应收利息300
贷：投资收益277.34
其他债权投资——利息调整22.66
借：银行存款300
贷：应收利息300
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动957.34
贷：其他债权投资——公允价值变动957.34
借：信用减值损失100
贷：其他综合收益——信用减值准备100
2024年12月31日：
借：应收利息300
贷：投资收益276.37
其他债权投资——利息调整23.63
借：银行存款300
贷：应收利息300
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本题来源：2024年注会《会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司是乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以银行存款8000万元从本集团外部购入丙公司60%的股权，有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。购买日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按10年、直线法摊销，预计净残值为零。2024年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%股权，实际支付款项10000万元。2022年1月1日至2023年12月31日，丙公司实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司2024年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：同一控制下的企业合并，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本；2022年1月1日，甲公司（母公司）外购丙公司产生商誉=8000-13000×60%=200（万元）；2024年1月1日，甲公司（母公司）应享有丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值=[13000-（2000÷10×2）+2000]×60%=8760（万元），则乙公司2024年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本=8760+200=8960（万元），选项B当选。
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第2题
[单选题]甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧38万元，发生技术维护费10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：按增值税的相关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的价款（100万元）及增值税税额（13万元）应计入固定资产成本（113万元），选项A不当选；计提的折旧、发生的技术维护费计入当期管理费用，选项B当选、选项C不当选；初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，抵减的金额冲减当期管理费用，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]2023年9月30日，甲公司与乙公司签订合同，约定自2023年10月1日起为乙公司的一只股票型基金提供资产管理服务，合同期限是两年。甲公司所能获得的报酬包括两部分：（1）每季度末按该基金净值的2%收取管理费，该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；（2）该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司。2023年12月31日，该基金的净值为16亿元，甲公司重新估计相关因素后，认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：甲公司在该项合同中收取的管理费和业绩奖励的金额都受到股票价格波动的影响（影响基金净值），均为可变对价，选项A不当选；由于管理费收入是每季度末按该基金净值的2%收取的，且该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回，即影响该季度管理费收入金额的不确定性已经消除，则甲公司2023年12月31日应确认管理费收入＝160000×2%＝3200（万元），选项C不当选，选项D当选；由于第二项报酬的条件是：该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司，即业绩奖励收入仍然会受到基金未来累计回报的影响，有关将可变对价计入交易价格的限制条件仍然没有得到满足，则甲公司2023年不应确认业绩奖励的收入，选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]关于估值技术，下列表述不正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：估值技术变更属于会计估计变更，选项A不当选；企业在某些情况下使用单项估值技术是恰当的，如企业使用相同资产或负债在活跃市场上的公开报价计量该资产或负债的公允价值，但在有些情况下，企业可能需要使用多种估值技术，如企业对未上市企业股权投资的估值，将采用市场法和收益法，选项B当选；企业在公允价值计量中使用的估值技术一经确定，不得随意变更，选项C当选；企业无论使用何种估值技术，都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整，选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]甲公司在2023年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系2022年6月接受乙公司捐赠取得，公允价值为500万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2023年应计提折旧60万元，2022年应计提折旧70万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑除所得税以外的其他税费，则其2023年度相关财务报表的处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：2023年资产负债表“固定资产”年初数调整增加=500-70=430（万元），选项A不当选；2023年资产负债表“固定资产”年末数调整增加=500-60-70=370（万元），选项B当选；2023年利润表利润总额本年数调整减少60万元，选项C不当选；2023年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整增加金额=（500-70）×（1-25%）×（1-10%）=290.25（万元），选项D当选。
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