题目
[不定项选择题]下列交易或事项中，应确认递延所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
内部研究开发形成的无形资产不是产生于企业合并，其初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故不确认暂时性差异的所得税影响，选项A 不当选；关于单项交易（如承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等），不适用所得税会计准则中关于豁免初始确认递延所得税的规定（即应当按照规定确认递延所得税资产和递延所得税负债），选项B、C 当选；非同一控制下免税合并取得的资产、负债以公允价值入账，其计税基础与被合并方原个别报表中相关资产、负债的计税基础一致，入账价值与计税基础不同产生的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，选项D 当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2023 年2 月自公开市场以每股5 元的价格取得乙公司普通股股票100 万股，作为交易性金融资产核算。2023 年12 月31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他因素。甲公司2023 年12 月31 日因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023 年12 月31 日，因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额＝（8 －5）×100 ＝ 300（万元）。选项B当选。会计分录如下（单位：万元）：
借：交易性金融资产——公允价值变动 ［（8 － 5）×100］300
贷：公允价值变动损益 300
借：所得税费用 （300×25%）75
贷：递延所得税负债 75
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第2题
[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益，至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10 年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
负债账面价值大于计税基础、资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项A、B 当选；选项C、D 虽然没有形成资产的账面价值，但未来可以纳税调减，产生可抵扣暂时性差异，选项C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项负债中，计税基础为零的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值，选项A不当选；从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项B不当选；因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0，选项C、D当选。
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第5题
[判断题]暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差异也属于暂时性差异。
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