题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主营业务为商品销售和安装服务。2024年3月份发生的有关经济业务如下:(1)1日,与乙公司签订K商品销售并提供安装服务的合同,约定合同期限为3个月,不含税总价款为120万元,K商品单独售价为90万元,安装服务单独售价为60万元,安装费用每月月末按完工进度支付。销售K商品、提供安装服务分别构成单项履约义务。(2)10日,将K商品按约定运抵至乙公司并进行安装,乙公司取得K商品的控制权并支付款项,当日甲公司向乙公司销售K商品的履约义务已完成,款项已存入银行。K商品成本为50万元。(3)31日,经专业测量师测量,该安装服务的完工进度为40%,乙公司已按完工进度支付价款。至31日,实际发生安装人工费12万元,估计还将发生18万元,甲公司提供的安装服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。要求:根据上述资料,不考虑增值税等因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),关于确认单项履约义务的交易价格说法正确的是(  )。


  • A、

    应将交易价格分摊至商品销售和提供安装服务

  • B、

    认销售K商品的交易价格为72万元

  • C、

    确认安装服务的交易价格为48万元

  • D、

    确认销售K商品与安装服务交易价格总计150万元

[要求2]

根据期初资料、资料(1)和资料(2),销售并交付K商品会计处理正确的是(  )。


  • A、

    确认销售收入时贷记“主营业务收入”科目72万元

  • B、

    结转销售成本时借记“主营业务成本”科目50万元

  • C、

    确认销售收入时记“其他业务收入”科目72万元

  • D、

    结转销售成本时贷记“库存商品”科目50万元

[要求3]

根据资料(3),发生安装费用时的会计处理正确的是(  )。


  • A、

    借记“主营业务成本”科目30万元

  • B、

    借记“合同履约成本”科目12万元

  • C、

    借记“合同取得成本”科目30万元

  • D、

    贷记“应付职工薪酬”科目12万元

[要求4]

根据资料(1)至(3),应确认安装服务收入为(  )万元。


  • A、

    19.2

  • B、

    60

  • C、

    12

  • D、

    18

[要求5]

根据上述资料,下列各项中,甲公司销售商品并提供安装服务对3月利润表相关项目本期金额的影响结果正确的是(  )。


  • A、

    营业利润增加29.2万元

  • B、

    利润总额增加58万元

  • C、

    营业成本增加62万元

  • D、

    营业收入增加91.2万元

本题来源:2024《初级会计实务》真题(最新解析) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A,B,C
答案解析:

选项A说法正确,商品销售、提供安装服务分别构成单项履约义务,应将交易价格按单独售价占比分摊至商品销售和提供安装服务;选项B、C说法正确,销售K商品应分摊的交易价格=120×90÷(90+60)=72(万元),安装服务应分摊的交易价格=120×60÷(90+60)=48(万元);选项D说法错误,确认销售K商品与安装服务交易价格总计120万元。


[要求2]
答案: A,B,D
答案解析:

选项C错误,销售并交付K商品确认销售收入时应贷记“主营业务收入”科目72万元。

[要求3]
答案: B,D
答案解析:

发生安装费用的会计处理为:

借:合同履约成本12

  贷:应付职工薪酬12

[要求4]
答案: A
答案解析:

应确认安装服务收入=48×40%-0=19.2(万元)相关会计处理如下:

确认收入:

借:银行存款 19.2

  贷:主营业务收入 19.2

结转成本:

借:主营业务成本 12

  贷:合同履约成本 12


[要求5]
答案: A,C,D
答案解析:

营业收入=72+19.2=91.2(万元);营业成本=50+12=62(万元);营业利润=营业收入-营业成本=91.2-62=29.2(万元),没有发生营业外收支,所以利润总额=营业利润金额29.2万元。


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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。


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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:

借:研发支出——费用化支出 50 000

  贷:银行存款 50 000

期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:

借:管理费用 50 000

  贷:研发支出——费用化支出 50 000

[要求2]
答案解析:

甲公司自行研发非专利技术的入账金额= 500 000 + 100 000 = 600 000(元)。

[要求3]
答案解析:

月摊销额= 600 000÷5÷12 = 10 000(元),相关账务处理如下:

企业出租无形资产,当月取得租金收入计入其他业务收入:

借:银行存款 21 200

  贷:其他业务收入 20 000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

企业出租无形资产,当月计提的摊销额计入其他业务成本:

借:其他业务成本 10 000

  贷:累计摊销 10 000

[要求4]
答案解析:

利润表“研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,“研发费用”项目= 50 000 + 10 000×3(9 ~ 11 月的摊销)= 80 000(元),12 月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项 A 正确;“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入= 0 + 20 000 = 20 000(元),选项 B 正确;“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本= 0 + 10 000 = 10 000(元),选项 C 正确;“管理费用”项目=“管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额= 80 000 - 80 000 = 0(元),选项 D 错误。

[要求5]
答案解析:

2023年年末甲公司该项非专利技术的账面价值= 600 000 - 10 000×4 = 560 000(元)。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

结算并发放工资相关账务处理为:

借:应付职工薪酬——工资 320

  贷:其他应付款——住房公积金 25

         ——社会保险费 30

    银行存款 265

[要求2]
答案解析:

企业将自产的产品发放给行政管理人员作为非货币性福利,应视同应税交易,按照产品的含税公允价值计入管理费用,同时确认应付职工薪酬;实际发放时,确认主营业务收入,同时结转相关成本。取暖器的含税公允价= 40×(1 + 13%)= 45.2(万元)。相关账务处理如下:

确认非货币性福利时:

借:管理费用 45.2

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

发放非货币性福利时,确认收入:

借:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

  贷:主营业务收入 40

    应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2

同时结转成本:

借:主营业务成本 25

  贷:库存商品 25

[要求3]
答案解析:

企业将拥有的汽车等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该汽车每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。专设销售机构主管人员免费使用车辆的折旧费计入销售费用,车间管理人员免费使用车辆的折旧费计入制造费用,账务处理为:

借:销售费用 1

  制造费用 4

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 5

借:应付职工薪酬——非货币性福利 5

  贷:累计折旧 5

[要求4]
答案解析:

企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,计入当期损益或相关资产成本,同时确认为应付职工薪酬。账务处理为:

借:生产成本 140

  制造费用 50

  管理费用 60

  销售费用 50

  贷:应付职工薪酬 300

[要求5]
答案解析:

资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏,应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。

企业 2023 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额= 320(期初余额)- 320(资料 1)+ 45.2(资料 2)- 45.2(资料 2)+ 5(资料 3)- 5(资料 3)+ 300(资料 4)= 300(万元)。

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第4题
答案解析
答案: C
答案解析:

销售商品已开具增值税专用发票,增值税纳税义务已经发生,应当确认增值税,但应收账款收回的可能性极小,不满足收入确认条件,故不确认收入。会计处理如下:

借:发出商品  6 000

      贷:库存商品   6 000

借:应收账款    1 300

      贷:应交税费 —— 应交增值税(销项税额)   1 300

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第5题
[不定项选择题]

甲公司2023年度应纳税所得额为1 230万元,递延所得税负债期初数为0,期末数为20万元,甲公司适用的企业所得税税率为25%不考虑其他因素,下列会计处理表述中正确的有(  )。

  • A.

    贷记“应交税费——应交所得税”科目307.5万元

  • B.

    借记“递延所得税资产”科目20万元

  • C.

    贷记“递延所得税负债”科目20万元

  • D.

    借记“所得税费用”科目327.5万元

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

甲公司当期应交所得税=1 230×25%=307.5(万元),所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=307.5+(20-0)=327.5(万元)。会计分录如下:

借:所得税费用  327.5

  贷:应交税费——应交所得税 307.5

    递延所得税负债     20

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