题目
本题来源：第十二章国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
B
答案解析：【解析】A公司直接持有B公司40％＞20％的股份，符合间接抵免持股条件；B公司直接持有C公司40％＞20％的股份，但A公司直接持有C公司15％＜20％的股份且A公司间接持有C公司的股份40％×40％＝16％＜20％，不符合间接抵免持股条件，选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：【解析】①股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关，选项B不当选；②利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关，选项C不当选；③权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：【解析】境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
【解析】再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：【解析】支柱一的内容中，金额A适用于全球营业收入200亿欧元以上且利润率10%以上的跨国企业（采掘业和受监管的金融服务业除外）。选项B当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司和乙公司构成关联关系。
理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到 25% 的规定比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到 50% 以上，或者一方全部借贷资金总额的 10% 以上由另一方担保的，双方构成关联关系（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。甲公司为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的 20%。因此，甲公司和乙公司构成关联关系。
[要求2]
答案解析：
不需要缴纳增值税。
理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
[要求3]
答案解析：
不需要进行税务备案。
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上（不含等值 5 万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5 万美元＝ 5×7 ＝ 35（万元人民币），乙公司支付的担保费 20 万元低于 35 万元，也就是低于 5 万美元，所以不需要进行税务备案。
[要求4]
答案解析：
应代扣代缴的所得税＝ 10×10% ＝ 1（万元）。
注：乙公司向甲公司分派股息，甲公司（未在我国设立机构场所的非居民企业）就取得的来源于境内的股息所得，适用 10% 的预提所得税税率，全额缴纳我国企业所得税，税款由支付方乙公司代扣代缴。由于非保本的股息红利不属于增值税征税范围，所以 10 万元为不含增值税金额，无须作价税分离。
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